组织利用中介机构参与政府投资审计初探

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1、组织利用中介机构参与政府投资审计初探经济越发展，审计工作越重要。尤其是近几年来，许多审计机关加大了对政府投资建设项目的审计监督力度，将其纳入了“必审制”，使得审计覆盖面、审计任务与审计力量之间的矛盾日益突出，各地审计机关普遍存在人员短缺的情况。在这种情况下，组织会计师事务所、工程造价咨询公司等社会中介机构参与政府投资建设项目的审计，有效利用社会审计资源是解决这一矛盾的有效途径。现就组织利用中介机构参与政府投资审计谈几点认识。　　一、组织利用中介参与政府投资审计是国家审计发展的客观要求　　首先，政府投资审计工作任务重、责任大，但审计人员数量相对不足。审计机

2、关的基本职责是“摸清家底、揭露问题、促进发展”，这与审计法关于“真实、合法、效益”的审计目标是高度一致的。但区区全国8万多审计人员，面对几百万个审计对象以及庞大的投资规模，要做到全面真实审计、杜绝工程领域的浪费和腐败滋生、全面实现“真实、合法、效益”三大目标，困难是不言而喻的。　　其次，当前审计人员知识结构还不能完全满足投资审计工作的要求。投资审计工作涉及的审计事项复杂、专业性强。例如，为了对工程造价进行审计，需要审计人员具备工程造价方面的专业知识；为了对工程合同管理的情况进行评价，审计人员需要具备合同法等法律方面的知识和经验等。然而，审计机关目前懂财务

3、的人员较多，懂工程、法律的人员教少，既懂工程又懂财务的人员少之又少，这必然限制对建设项目的审计监督力度。虽然通过教育培训可以使这一状况得到有效改善，但远水难解近渴，我们不能等培训搞好了再开展投资审计工作，况且形势发展与教育培训也存在一个相互追赶的问题。　　再次，当前投资审计人员的专业结构搭配不合理。投资审计涉及的行业变幻不定，水利、公路、电厂、大型公共设施等走马灯似的却少有重样。以某电厂工程审计为例，涉及房屋建筑工程、电力工程、机电安装等多种专业，这就需要土建、安装、装饰等各种专业的审计人员通力协作。多年的审计实践证明，隔行如隔山，凭现有审计人员的专业知

4、识和结构搭配，要很好的适应不断变化的各类工程审计任务，是难以胜任的。　　此外，中介机构在投资审计领域具有很大的优势，组织利用的好，完全可以克服以上审计机关在人员和知识结构方面存在的问题，优势互补取得良好的效果。从审计技术的发展来看，社会审计基本上一直走在国家审计的前面，尤其是在投资审计方面，1999年底，原附属于各级审计机关的审计师事务所全面完成“脱钩改制”，带走了不少工程技术方面的专业人才，再通过长期市场竞争形成的相对竞争优势，使中介机构聚集了一批精通工程审计的工程师、造价师等工程技术人员，这是国家审计机关所不具备的。但国家审计以法律授权、经费自理为保

5、证的高度独立性，以及法律规定的行政强制手段，则是中介机构无法企及的、在政府投资审计中，完全可以依托审计机关的行政权威，通过优选中介机构，充分利用其人力资源和专业技术优势，实现优势互补，体现最佳社会效益。　　二、有效组织利用中介机构参与政府投资审计的操作要点　　引进了中介机构，不等于万事大吉。应该看到，当前某些中介机构的整体素质和行业信誉还有待提高，要想组织利用中介机构来搞好投资审计工作，就要着重把好以下几个关口：　　一是选择好中介机构，把好“准入关”。现在的中介机构中，其整体的审计质量、人员素质及专业水平参差不齐。过去3年，我局对中介机构审计定案的30项

6、工程进行了抽查审计，几乎所有的工程都存在大大小小的各种问题，如结算资料不全、工作底稿不完整、原始测量记录丢失等等，审计质量让人担忧。例如对某工程的抽查审计，在中介机构审核完毕的基础上，我们又核减了670万元，核减率达到了13％，数额有点触目惊心。因此，在选择中介机构时，可采用招标和社会调查的联合方式来确定参与机构，即可保证有资质、信誉好、高水平的中介机构及专业人员的介入，也可规范中介机构的选择工作。还可以建立外聘人员档案库和动态考核制度，考核结果表现好的可建立长期合作关系。　　二要坚持以国家审计机关为主的原则，尤其是审计方案的确定。组织中介机构参与投资审

7、计，审计机关仍应承担相应的工作，并担负相应的责任，起到被审建设单位与所托中介机构之间沟通、协调的作用。审计方式、审计手段、材料定价等重要方面，必须由审计机关牵头参与，并落实到审计方案中，通过对审计方案的执行来达到审计目标。开展组织审计，我认为最为关键的是制定一套较为完整且切实可行的审计方案。由于在日常的工作中，中介审计与国家审计在审计目标、所处的位置以及日常的习惯性思维上存在较大的差异，卤此方案的制定必须由国家审计机关来完成。该审的事项一定要审，同时要根据各个项目的特点有重点地对一些事项进行审计。　　三是审计过程中要对中介机构参审人员加强沟通和引导。中介

8、机构审计人员往往对造价知识了解教多，但对审计法律法规等知之不多。况且在审计中往往