探索企业内控审计新模式

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1、探索企业内控审计新模式5月9日，河北福成五丰食品股份有限公司（下称“福成五丰”）公告，今年将聘请北京永拓会计师事务所和天健会计师事务所分别对内控和财务进行审计。据业内人士介绍，分别聘请两家会计师事务所进行审计在上市公司中较为少见。旨在完善企业内控据福成投资有限公司董事长助理李维忠介绍，福成五丰此次选择对内部控制进行单独审计，与其今年的业务变动有直接关系。“今年，我们将餐饮业的一大部分业务并入公司，仅餐饮连锁店就有５０多家。这样一来，我们完成了养殖、屠宰、加工、餐饮一条龙服务。”李维忠说，“对我们来说，产业链的延伸使内部控制更加重要。严

2、格的内部控制，会使我们在规范经营、避免资金浪费、规避风险等方面取得较大的提升。”“福成五丰是一家大型民营企业，这次单独要求我们进行内部控制审计，是基于企业自身对于内部控制进行规范和完善的需求。”北京永拓会计师事务所合伙人赵亦飞在接受《中国会计报》记者采访时表示。据了解，北京永拓会计师事务所连续多年为福成五丰提供财务报表审计服务，对公司的生产经营活动非常了解。“在对该公司的生产经营及其他各方面的活动已经深入了解的基础上，我们在审计过程中会更倾向于细致和深入，出具客观公正的审计报告，从而为公司提出更有针对性的内部控制改善建议。”赵亦飞说。

3、福成五丰将要进行的两项审计或许一定程度上体现了其更加严格规范自身财务制度和管理制度的要求。南昌大学科学技术学院财会系副教授谭文浩说：“财务报表审计更多的是对一些数据本身的真实性和可靠性进行核查，而对内控系统的了解会相对比较片面。如果是另一家事务所单独对其进行内控审计，则会从内控环境、控制活动等方面进行非常详细的了解和分析。所以，福成五丰也许是在发出一个利好的信号，说明自己是在切实维护投资者权益，其提供的信息经得起考验。”愿意多花钱来完善内控《企业内部控制审计指引》第五条规定，注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财

4、务报表审计整合进行，即整合审计。据赵亦飞介绍，北京永拓会计师事务所之前对中国移动、中国电信等多家大型企业进行过内部控制审计，但单独委托他们对企业内部控制进行审计的例子却不多。从费用的角度考虑，福成五丰分别进行两项审计毫无疑问会使自己的审计成本增加。“对内部控制进行单独审计，使我们的审计费用增加了几十万元。”李维忠说，“但是，我们愿意多花这部分钱来规范和完善我们的内部控制。我们也不排除以后每年都将继续使用这种审计模式。”“分别进行两项审计不仅在成本上会有所增加，还存在某种程度上的重复劳动。内部控制审计要求对企业控制设计和运行的有效性进行

5、测试，财务报表审计也要求了解企业的内部控制，并实施内部控制测试。因此，在财务报表审计时，没有一家事务所是不关注这个企业的内部控制情况的，只不过单独进行内部控制审计的程度、范围及侧重点会与财务报表审计所做的内部控制测试有所不同。”赵亦飞说，“但是，分别审计也存在整合审计所不具有的优势，相比而言，投资者对分别审计的结果更加信赖。”探索企业内控审计新模式目前，在美国企业中，内部控制审计采取的是二合一的审计模式，在出具财务报表审计报告时，同时出具内部控制审计报告。在欧洲，一般是由两家独立的会计师事务所分别对财务报表和内部控制进行审计，分别出具

6、审计报告。对于中国未来的趋势，谭文浩表示：“结合中国国情，在非常重视相关利益的大环境下，我认为，分别审计也许是一种未来的大趋势。只重视成本，并不是一种长远的做法。”而赵亦飞认为：“我们目前难以预测未来的趋势到底是分别审计还是整合审计，两者各有千秋，而且中国的国情毕竟和国外不同，任何一种模式都是需要适应外部需求和环境的。因此，不同的客户会有不同的背景和需求，不一定要有一个框架来规定必须做什么模式的审计。况且，每个事务所都有自己不同的优势，客户也会考虑事务所的具体情况来决定选择何种审计模式。”不管企业选择对内部控制进行单独审计，还是将其与

7、财务审计整合在一起，有一点是肯定的：企业的内部控制必须越做越好，才能经得起任何审计模式的考验。