中国高新技术企业税务筹划探讨

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1、中国高新技术企业税务筹划探讨摘要：企业税收筹划是利用现有税收政策获取经济利益的一种企业财务管理活动，对提高企业利润水平和竞争力都有积极作用。高新技术企业科学地进行税收筹划对提高企业自身的竞争力乃至促进我国整个高新技术产业的发展都有一定的积极意义。关键词：税收筹划；高新技术企业；全生命周期进入21世纪以来，企业必须提高竞争能力以迎接来自国内、国际市场两方面的挑战。税收作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。高科技企业通过税收筹划，充分利用纳税人享有的各种税收权利，最大限度的获取税收利益，有利于企业利润最大化目

2、标的实现。因此，从税收对高新技术企业经济发展的影响出发，研究企业税收筹划对完善现代高新技术企业财务管理制度有着广泛而深刻的意义。1高新技术企业与税收筹划1.1高新技术企业高新技术企业是从事一种或多种高新技术研究、开发及其生产的经济实体。高新技术的本质是一种全新的创新活动，如果其商业化、产业化能够成功，则必然会给高新技术企业带来高收益或高增值。高新技术企业具有以下特点：(1)高新技术企业是知识密集、技术密集的经济实体。一个高新技术企业能否获得成功，首先取决于它是否有高水平的技术资源，是否有高效智力和创新能力的人才。高新技术企业与传统企业相比，科技人才要高出数倍以上，工人的技术素质要高很

3、多。(2)高新技术企业需要很高的投入。高新技术研究开发以及将研究开发的成果商业化，需要有大量的资金投入，这是由高新技术知识密集、技术密集的特点决定的，也和高新技术企业的市场风险紧密相关。(3)高新技术企业在本质上是一个风险性企业，其风险可视为：预期的技术开发是否能如期满足预定的技术工程规范；商业用途的开发及推广，在生产、成本和开业时机上是否可行；产品上市之后销路是否能顺利打开；企业的组织资源和管理技术能否适应企业的快速增长或承受并渡过企业危机。(4)高新技术企业具有高收益或高增值性。1.2税收筹划税收筹划是在纳税约束的市场经济环境下，使企业的税后利润最大化或是企业价值最大化。最优的税

4、收筹划方案并不一定是税负最轻的方案，税收负担的减少并不等于资本收益的增加，有时一味地追求税负最轻会导致企业总体收益的减少。其也包含以下方面的特点：(1)税收筹划的主体是具有纳税义务的单位和个人，即纳税人;(2)税收筹划的过程或措施必须是科学的，必须在税法规定的范围内并符合立法精神前提下通过对经营、投资、理财活动的精心安排，才能达到;(3)税收筹划的结果是获得节税收益。只有满足这三个条件，才能说是税收筹划。税收筹划是纳税人在税法规定的范围内，通过对自身经营、投资、理财等活动的事先安排和筹划，合法地减轻甚至免除自身应承担的或额外承担的税收负担，从而取得税后利益的最大化。这样定义的原因在于

5、对税收筹划目标的界定的认识上。2高新技术企业进行税收筹划的可行性2.1税收的非中性为税收筹划提供前提税收中性是指国家征税应避免干扰市场经济正常运行，特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素。然而，税收中性只是税制设计的一般原则，在实践中，税收是国家进行宏观调控的重要手段，为实现资源的有效配置，往往对不同地区、不同产业实行有差别的税收政策，使得税收制度呈现出非中性。在现代经济社会中，企业经营交易行为呈现多样化趋势，在税制的非中性和纳税的滞后性的前提下，企业的经营活动而对税收契约呈现差异化的反应，纳税人就有可能对其纳税事项进行事前的安排。不同的事前安排导致的纳税人的税负不

6、同，企业获得的经济利益也不同，税收筹划也就成为可能。2.2依法治税为税收筹划提供了保障依法治税是当今税收大环境中一个不变的主题，是政府依照法律的相关规定制定税法、依法征税、依法进行税收管理。新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》第三条明确规定：“税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行，任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。”依法治税既保证了国家的税收权益，也依法维护了纳税主体依法纳税的合法权益。纳税主体

7、在依法纳税的前提下，对其经营、投资、理财活动进行筹划和安排，取得任何经济利益，都将得到法律的承认和保护，依法治税为企业税收筹划提供了法律保障。近年来，在依法治国的大方针下，我国的依法治税工作取得了相当大的进展，这也有利于我国企业税收筹划的健康、快速发展。2.3现代企业制度的建立使税收筹划成为需求从根本上讲，企业之所以开展税收筹划活动，首先是出于对其自身经济利益的追逐。这符合“理性经济人”假设，这种假设的前提在于完备的市场经济体制。在市场经济体制下，建立了现