完善以经济责任制为基础的财务工作流程,提高高校财务内控水平

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1、完善以经济责任制为基础的财务工作流程,提高高校财务内控水平收入、捐赠、利息等其他收入、附属单位上缴收入、自主办学收入、和以银行贷款为主要筹资渠道取得的资金。　　拨款收入现在都是以国库集中支付的方式下达到各高校；事业收入随着财政局对非税收入收缴的全面推行和X上缴款方式的开展，很多高校又实行了以缴费学生人数为基数的校院两级预算分配办法，使事业收入的及时入账基本上不存在风险；高校科研收入都是以学校的名义签订合同或任务书，另外大多高校还把科研到款的金额作为教师绩效考评的依据，这样就基本保证了科研资金的及时入账。　　垫付资金回收的控制点在于工

2、作人员是否会积极催交，在这里我们可以采用绩效考评的奖惩措施，根据历年财务数据确定合理的年度回收比例，在超过回收比例时予以奖励，从而提高工作人员催收的积极性，保证国有资产的及时回收。　　附属单位上缴收入是指校办企业占用高校资源、利用学校的品牌向学校上缴的用以弥补教育事业经费不足的收入。这种资金曾一度在给高校带来经济利益的同时也带来了很多负面影响。由于高校对企业管理经验不足，校办企业鱼龙混杂，校企产权不清晰等原因，破坏学校声誉的事件时有发生，教育部出台规定校办企业取消高校冠名，校领导不得在校办企业领酬金和任职等，这在很大程度上控制了这种

3、收入方式带来的风险。财务处应将附属单位上缴收入纳入学校预算并督促校办企业根据合同规定及时上缴收入。　　银行贷款这种筹措资金方式是高校基建投资的主要资金，这种资金的关键控制点在于分析学校目前的资金情况是否需要筹资、筹资的金额是否恰当、筹资的成本、偿债的风险等，为解决上述问题，我们应从财务工作流程上要求银行贷款这类大额资金的筹措执行“三重一大”的政策，按顺序完成申请、可行性分析、集体决策、审批、纳入预算的财务工作流程。　　自主办学收入这种资金需要关注的风险点较多，从财务流程上应确保经过收费立项、审批、收费公示、领用票据、交款、核销票据的

4、财务工作流程。高校收费是否合理合法是首先要关注的问题，高校应设立收费领导小组，所有的收费项目都应经收费领导小组讨论，确定其收费的合法性，收费标准的合理性后，方可进行收费。其次，收费部门是否执行了收支两条线，是否将所有收费全部及时上缴财务处统一管理是需要关注的第二个问题。　　二、规范资金运用过程中的财务流程，充分利用现代化信息系统的优势，保证高校国有资产安全，提高资金的使用效益　　(一)报销付款业务　　1、一般报销业务　　需要经过申请、审批、会计审核、出纳付款的过程。申请人填写报销申请单、经济责任人审批后，会计审核该支出是否与预算相符

5、，金额、标准、发票是否符合规定，审核通过后编制记账凭证转交出纳付款。　　2、一定金额以上的报销付款业务　　高校应设定一定金额以上的报销付款业务必须签订合同，合同应由专门的部门负责签订和登记管理，以保证合同的规范和查找。尽可能使用标准合同文本，避免产生遗漏、条款有误或显失公平的条款，造成合同纠纷。财务部门有权对未签订合同或不符合合同签订条款的业务，拒绝付款。　　一定金额以上的材料、办公用品等实物采购必须提供采购明细，并设专人负责登记、保管和领用，验收岗位要考虑不相容职务原则。达到规定限额标准的物资采购还应采用公开招标的采购方式，避免物

6、资采购过程中的商业贿赂行为。　　一定金额以上的报销付款业务，应采用银行转账、公务卡等支付方式，保留支付记录，以确保支出业务的真实性。　　3、固定资产的管理　　本人认为高校应组织具备设备采购知识的专业人才设立国有资产管理部门，购买固定资产的业务应由使用部门向国资部门提出申请，国资部门根据各部门的资产状况和高校主管部门设立的人均设备占有标准，核定是否允许购买。综合各部门的需求，合理安排设备的安放地点、协调各部门的使用时间，提高设备的利用率。　　4、无形资产的管理　　高校除教学外，还肩负着大量的科研任务，研究开发的很多产品申报了专利，非专

7、利技术等，但从财务账上却看不到无形资产的价值。科研任务结题时结题报告中都会列明专利、非专利技术的申报情况，可由科技处确认是以高校的名义申报并对其进行登记管理，财务处根据科技处的登记备案表，为该项目出具财务结题报告等相应手续。无形资产发生转让和开发出的产品产生收益时，应归高校所有。　　5、工程项目的管理　　高校对于工程项目应严格执行立项、招标、造价、建设和竣工验收的流程，并关注每个环节存在的风险点。　　(二)支付给个人的款项　　支付给个人的款项存在资金安全和别人冒领、误领的风险，高校应全面使用X上银行和银行代发系统，将款项直接支付到收

8、款人的银行卡内，不仅保证了资金安全而且保留有支付记录，为监督检查提供了依据。　　(三)投资业务　　目前大部分高校只有两种投资业务，一是大额资金调剂形成的资金流动，但根据高校财务制度的规定，高校资金不得用于股票等高风险投资。二是对校办企