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1、中小企业内部会计控制完善措施一、前言 内部会计控制对企业来说十分重要,其不但可以改善企业的会计信息质量,还可以加强企业防范风险的意识,规范企业的经营管理活动,提高企业的经营效率,保护企业的资产。近年来,随着我国经济的飞速发展,我国中小企业在国民经济中的地位和作用日益显著。但由于中小企业自身的特点,如所有权与经营权未分离,组织结构简单,业务性质比较单一等,普遍存在着管理基础薄弱,内部会计控制缺失或失效等问题,进而影响中小企业的经济效益,阻碍中小企业的发展壮大,甚至影响其生存。因此研究中小企业内部会计控制问题,使得内部会计
2、控制能与中小企业自身有机结合,起到有效的作用,是一个具有现实意义的课题。 二、中小企业内部会计控制存在的问题 (一)中小企业员工素质不高 就大多数中小企业而言,在创业期,员工文化素质低,思想素质差,业务知识比较落后。企业领导人的经营管理水平也不高,独断专行。随着中小企业业务发展的需要,从社会上招聘了大量人员。但其中也包括了不少未受过系统教育培训、缺乏会计基本知识与基本技能的人员,从而造成了企业队伍整体素质的参差不齐,同时也助长了企业会计信息失真行为的发生,进而给内部会计控制制度的贯彻执行带来许多隐患。 (二)
3、从内部会计控制的目标来看,在会计信息、资产方面的控制缺乏有效性 ①会计信息失真现象普遍存在。 ②资产安全完整系数低。 (三)中小企业管理者对企业内部会计控制认识薄弱 (四)中小企业内部会计控制体系不完善 (五)中小企业组织机构设置不合理,内部管理职责不清 (六)用人观念非常落后 (七)企业文化建设没有引起足够重视 (八)缺乏有效的监督机制 三、如何完善中小企业内部会计控制 (一)完善内部控制环境 (1)第一,逐步完善与积极推行中小企业内部会计控制制度,消除制度的盲区,逐步实现有章可依、有章必依,
4、使中小企业的内部会计控制系统步入正常运行的轨道。第二,逐步由制度形成习惯,全体中小企业员工积极主动地遵守各项规章制度,个别违规现象也纯属偶然与意外,即大幅度地减少推行的难度,发挥每一个人的发动机的作用,实现个人目标与组织目标的统一。同时中小企业要摒弃任人唯亲的思想,引进关键人才。对于财务会计人员,中小企业应实行回避制度,即中小企业高管人员的亲属不得担任中小企业会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的亲属不得在本中小企业会计机构中担任出纳人员。 (2)中小企业应建立合理、良好的组织机构。良好的组织结构必须
5、以执行工作计划为使命,并具有清晰的职位“层次顺序”、流畅的“意见沟通”管道、有效的“协调”与“合作”体系。所以中小企业应该根据实际情况,在完善《中小企业章程》的同时,参照《中小企业章程》的要求和行业的特点,按照“精干、高效”的原则设置职能部门。明确各主要责任人的权利和义务,明确经营权、监督权的归属以及中小企业重大问题决策的表决方式,制定合理的监督办法和企业收益的分配办法,形成有效的中小企业治理结构。针对目前中小企业组织机构的缺陷,根据职能的特点,现重新设计组织机构。此结构确立了董事会在内部控制中的核心作用,同时在董事会下设立
6、管理者代表和内审机构,经董事会授权,监督本中小企业的经营运行情况。管理者代表应由各部门经理以外的人员担任,以便其全身心投入此工作,同时起到独立监督中高层管理者的作用。同时要将董事会与管理层分开,推行不兼容制度,杜绝决策董事跟总经理交叉任职的现象。考虑到此阶段,预算管理对中小企业经营业务活动的重要性,建议建立使预算方案的制定权在董事会,组织实施权在总经理,由财务部、销售部等部门经理参加的预算管理组织。通过对组织机构的重新划分与安排,可以为企业规划,执行、控制和监督经济活动提供一个合理的框架。 (3)中小企业应重视员工的发展,规
7、范企业文化。首先应对员工进行道德价值观、专业知识和职能的导向培训,提高员工素质;其次要给员工物质的保障及可能的成长空间,如建立有效的绩效工资制度和考核标准,保证员工工资待遇能随中小企业的成长也能水涨船高;再次能给员工职位晋升的机会。同时中小企业应坚持企业的经营宗旨,营造良好的企业文化氛围,为企业建立健全内部会计控制提供环境保证。 (二)加强风险评估 中小企业必须树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险管理制度,通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析和风险报告等措施,对风险进行全面防范和控制,使企业减少损失增加
8、价值。首先,为了增强中小企业风险意识,中小企业应面向中小企业员工,定期举办风险知识培训班,运用实证或案例分析的方法,分析近期利益和远期利益的关系,强调内部会计控制的重要性,形成一种人人都重视风险控制、实行风险管理的人文环境。其次,风险管理要以预防为主,即通过增加、补充或规范各内部会计控制环
