实现企业内部会计控制机制的完善措施

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1、实现企业内部会计控制机制的完善措施一、我国企业内部会计控制制度存在的问题和困境我国的企业内部会计控制在不断发展的同时，也存在着许多的问题和困境，只有清楚的了解企业内部会计控制中存在的问题，才能够找到解决问题的办法，实现企业内部会计控制机制。(一)资本市场发育不健全对内部会计控制信息缺少接受能力。社会主义市场经济正处在不断发展和完善的过程，那么，我国的企业内部会计控制制度也处于不断的完善之中。在这个过程中，越来越多的企业建立了一整套完善的内部会计控制制度，但是，也有很多企业由于资本市场发展的不完善，或者是其他的种种原因，到目前为止，还没有

2、建立健全的企业内部会计控制制度。我国资本市场的运行机制还存在着缺陷，相应的法律和法规不健全，不能够为企业提供硬性的规则来规范非法牟利、非法经营的问题，在这种情况下，许多人还是按照传统的经营管理方式，以权代法，一切都是按照领导的意思办事，对企业内部会计控制信息缺少接受的能力；其次。传统的计划经济时代的行政管理模式在某种程度上还控制着一些企业的发展，不论是资源，还是资金都没有按照特定的预算和规定进行支配，同样，还是按照领导的思想来决定资源的利用方式，财务部门和企业的其他部门都是按照领导的意思执行任务，缺少权力之间的监督和限制。当领导的控制能

3、力和管理能力下降时，企业的内部运营也就出现了混乱。所以，资本市场的不完善，发育不健全，是影响企业发展的主要原因。(二）管理系统缺少控制力，内部制衡机制不健全。公司内部相互制衡的机制是企业治理和管理的核心，而能否对公司法人进行约束，主要是看企业中的董事会治理机构是否完善，规范的企业在法人之上建立董事会制度，形成企业内部法人和董事会相互制约的机制。然而，我国现阶段的公司法人治理机构和董事会的作用是极其有限的，有些企业中的董事会甚至是“名存实亡”；其次，有的企业没有达到相应的规模，就没有建立相应的董事会制度，在对法人的监督上存在着“真空”现象

4、，没有相互制衡的内部会计机制，领导者就有机会利用自己的职务之便，采用转移资金的手段，挪用和侵占企业的资金，收受巨大数额的资金，贪污受贿的现象屡见不鲜，给国家和企业，甚至是个人造成了沉重的损失。(三）越权管理，企业内部控制制度执行不力。企业的内部会计控制机制的设计在很多方面是存在缺陷的，设计者因为其经验不足或者是知识水平有限等原因，或者是在设计的过程中，过多的考虑到领导的爱好倾向，导致控制机制的人为失效，加上执行者不能按照规定的运行模式进行指令的下达，越权管理，都可能会导致企业内部会计控制系统陷入瘫痪的境地；而企业控制系统中的控制机制和制

5、度是企业正常运转的最核心的管理工具，但是，目前在企业管理中，我国的人为管理因素过多，不是按照职位制进行管理，大多数都是按照品位制的模式进行运作，这种现象就导致领导者的作用在企业中是至关重要的，而且是只有领导的决策才是“可执行”的决策，所以，越权管理的现象时常发生。只有执行的制度才是好制度，然而，我国的许多的企业虽然建立了一系列的规章和制度，但是却有章不循，监管缺失，制度的刚性和严肃性趋之若鹜，特别是在企业内部的会计制度上，更是容易出现这种现象。就在最近，中国前开发银行行长王毅因贪污受贿多达一千多万元的资金，这些资金都是国家的财产，他通过

6、国家内部会计监管制度中存在的缺陷，应付相关部门的检查和审计，使内部会计制度形同虚设，从中索取个人财务，数目是触目惊心，他就是利用单位内部会计控制制度十分薄弱，执行不力，一而再再而三地作案，其教训深刻。二、如何建立和完善企业内部会计控制根据上述分析的我国企业内部会计控制体制中存在的问题和困境，相关部门应该在遵循企业内部会计控制的基本前提的基础上，不断的建立和健全企业内部会计控制的机制，采取对应的措施，实现企业内部会计控制机制的完善。(一）建立和完善企业内部会计控制遵循的基本前提完善的企业内部会计控制机制应该遵循核心的发展理念。首先，企业内

7、部会计控制机制必须是符合国家的法律和法规，不能制定与国家的基本法律相违背的规章制度，也就是说，企业的会计控制必须合法；其次，企业制定的规章制度要对企业内的所有的员工都有效力，约束的范围不仅仅包括企业内部的职工，还包括企业中的法人、董事会成员等高层领导，任何人不得越权进行管理；第三，规章和机制的制定必须能够应用与公司中所有的环节和所有的业务内容，千万不能出现管理的“真空”状态，让不法分子有机可乘，在机制的关键环节制定控制重点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；第四，机制的建立也不能一味的刻板守旧，机制应该按照市场经济的不断变化或者是

8、企业自身业务倾向的不断变化进行适时的调整，不但是在管理层面进行调整，在监督、执行和决策等各个方面都应该进行因对变化的措施；最后，就是要本着企业的成本效益的原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果，确保部门与