完善中小企业的内部会计控制的原则方法

《完善中小企业的内部会计控制的原则方法》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、完善中小企业的内部会计控制的原则方法一、引言如今，我国的中小企业越来越多。渐渐占据了我国市场的重要地位。因此，管理好中小企业让他们朝着稳定健康的方向发展十分关键。在我国的国民经济发展历程中中小企业有着至关重要的地位，而内部会计控制则是中小企业内部管理提高经济效益的关键保证。我国中小企业，常见的都有规模小、管理体系不全等问题存在。所以，多会造成这些企业内部会计控制的不稳定和前景不理想，这在一定的程度上就阻碍了中小企业的前进和发展。所以分析中小企业的内部会计控制显得尤为重要。内部控制是管理学的一个分支

2、，严格意义上说，企业内部控制就是企业管理的一部分。内部控制和外部控制相比，它们俩是相对的。在管理学里包括内部和外部控制两方面，目前我们研究的，只是管理学中的内部控制部分。自从有了企业的内部分工，就有了内部控制。因为在分工的企业内部必然出现一些职能部门和生产经营环节，就必须依靠内部控制来解决各部门和个环节之间的衔接问题。所以，内部控制与企业分工有着渊源关系。我们把内部控制定义为一种管理活动已经有很长的历史，但是把它当作比较规范，系统的管理制度，只不过一百多年历史。上海某企业的财务部门在16年前聘王某

3、担任出纳，有了这16年的工作经历让王某对企业财务状况非常了解，好与不好他都心里有数。王某说“现金提取的多少是由我来决定，并且支票也是我来处理，支票的印章由我来保管，我想什么时候给支票盖章就可以什么时候。每月到了会计核对账目的时候，我只和他们核对总额，不和他们核对明细账。另外，我们单位的银行对账单是我自己保管的，所以即便我动了公司的资产，银行的帐上也可以查到记录，公司也没有那么容易察觉。”该例反映了企业货币资金业务内部控制制度存在问题。本例是典型的同时担任多项职务导致内部控制问题的案例。对于本实例，

4、主要有以下几个方面问题：一是支票的印章、管理、记录没做到职务分离。二是银行对账单的保存与管理人和负责资金支出的职位没有分开，以使王某利用了这个缝隙来进行作弊。三是该企业会计没有做出充分的职责分离，在每月的出纳与会计对账实际上可以弥补这一缺陷，但该企业并没有利用好这一举措，致使王某长期贪污而未被及时发觉的后果。中小企业经营简单，规模不大，他们的生存与发展长久以来受多种外界因素的制约。二、中小企业内部会计控制问题及其成因（一）中小企业内部会计控制存在的主要问题从目前的中小企业来看，大部分中小企业存在很

5、多的问题，比如企业没有完整的内部控制体系，每个领域和每个操作环节都没有深入内部控制制度，这样的问题导致了企业会计工作出现严重的混乱、核算又不符合事实而导致会计信息失去了真实性，这是一种非常严重的现象。上述案例中常用会计凭证没有实施分管制度，在分工的会计人员中没有建立“内部牵制”原则，而且有些企业竟然让一个人承担了会计、出纳、审核等所有的事项。有些企业还会有意的逃税等，还会自己制造虚假的会计数据，设置“小金库”，隐藏收入，更改利润。所有这些问题其实就是由于企业的内部控制体系不完整的缘故。（二）中小企

6、业内部会计控制问题的成因一是企业的部门之间缺乏了合作共赢的精神，导致部门的管理上产生了间隙，使心术不正的人有了空子可钻。二是企业的监督制度不完整。一些企业虽然存在内部审计，但是没有发挥它的作用。然而那些没有管理好的漏洞被一些企业的相关人员所利用，他们非常随意地侵犯公司的财产，还肆意地接收行贿，甚至利用虚假的发票取得企业的财产等。三是企业认识不到内部控制对于公司发展与生存的重要性。四是企业内部人员总体素质不高，过去几年，中小企业财务人员的思维呆板、不能与时俱进。五是内部审计职能薄弱。内部审计是非常重

7、要的，它是企业内部控制体系中一个不可缺少的部分。根据有关调查可以得知，大部分中小企业是不会建立内部审计机构，即使建立了内部审计机构的一些企业，也没有使得审计机构起到任何重要的作用。三、完善中小企业的内部会计控制的原则方法（―）完善中小企业的内部控制制度的原则在我国，企业要想科学经营管理，务必编制一套完善内部控制制度。现今的中国，经济发展迅猛，大小企业如雨后春笋般涌起，其中主要的是中小企业，它们行业跨度大，业务较分散，人员少，资源稀缺，它们不能像那些大型的企业能够编制一套科学完整并且有效的内部控制的

8、体系，因此，在健全中小企业内部控制制度的过程中需要注意以下几个原则：1.有效性原则企业实施内部控制制度的目的是为了规范管理的行为，以达到企业目标的实现的宗旨。于是，企业编制的内部控制制度实行的结果必须立竿见影。内部控制制度必须能让企业便于控制和检查需要去了解控制制度的实施情况和执行手段，与此同时，还应具体的情况对制度进行完善，从而确保企业能够更好地进行控制和检查，提高工作效率和工作质量。2.符合性原则对于中小企业如何去设计内部控制制度，首先要注意的是企业必须要符合并且严格遵守国家统