税收收入占ｇｄｐ比重偏低的原因及对策

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1、税收收入占ＧＤＰ比重偏低的原因及对策：[张全胜]一、我国税收收入占ＧＤＰ比重偏低的原因１．预算外资金膨胀，企业负担重而实际税负低。在国民经济宏观管理方面，财税机制没有针对分配格局的调整进行合理的转换，造成各级政府及有关部门批准的各种行政收费和基金、集资过滥。这一乱收费现象，不但严重侵蚀了税基，分散了国家财力，还加重了纳税人的实际负担，损害了政府形象。据资料统计，除税收收入占ＧＤＰ的比重外，再加上国务院和有关部门、省一级政府批准的各种规费收入占ＧＤＰ的比重以及省以下政府和部门擅自确定的收费与各种名目的乱收费收入占ＧＤＰ的比重，三项收入之和已超过３０％，这是影响税收收入占ＧＤＰ比重偏低的一个重要原

2、因。２．增值税收入占税收收入的比重过大。现阶段，我国增值税收入约占全部税收收入的一半左右。而增值税是依据企业的产（进）销增值额纳税的，受销售利润率的影响很大，增值额大则多缴税，增值额小则少缴税，无增值额者不缴税。目前，我国企业效益普遍较差，致使产值高而含税少。３．国有经济运行质量不佳。国有经济一直是我国税收收入的主要，长期以来，我国税收收入的８０％左右于国有企业，现阶段，这一比重虽有下降，但也在５０％左右。目前，许多企业陷入了债务困境，有销售无收入，出现大量欠税；有的企业盲目生产，致使大量产品积压，有产值无税收；有的企业严重亏损，不仅无税可缴，还要冲抵以后年度的税收。这一现象，必然影响税收收入

3、的增长。４．税收制度中存在着许多空白点和低税区。目前，我国还没有开征环保税、社会保障税、遗产税等税种。同时，存在着许多低税率项目，如对个体工商户的各项税收大多实行定额征税的方式，所征税额远低于应纳税额。另外，我国是一个农业大国，据资料统计，第一产业占整个国民经济的比重为１８．７％，而其所提供的税收（农牧业税）只占税收收入的４．８％。所以，税收制度中上的空白点和低税区必然引起税收收入占ＧＤＰ比重的下降。５．税收征管力度不够，偷税漏税问题严重。随着社会主义市场经济的不断深入，税收执法环境有待优化，经济秩序在某些地方和领域还比较混乱，企业多头开立银行账户，资金体外循环、假账假库问题比较普遍，这些都给

4、税务部门的工作带来了很大的困难。同时，依法纳税在我国还没有形成社会基础和道德基础，一些人见利忘义，还有一些地方官员和部门领导经常干预，导致执法机关有法难依，违法难究。另外，也必须看到，偷税和征“过头税”同在，欠税和“寅吃卯粮”并存。这些不正常现象也严重影响了税收收入占ＧＤＰ的比重。６．所有制结构的影响。改革开放以来，我国乡镇企业、私营企业、三资企业等各种经济成分迅速发展，形成了以公有制为主体，多种经济成分并存的经济格局，国有经济的比重已明显降低。１９９８年至２００１年，国有经济的税收收入占税收总收入的比重由６９．３％下降到４４．６％，然而，非国有经济提供的税收贡献与经济贡献不成比例，以１９９７

5、年为例，国有工商企业的流转税负担率超过６％，而非国有工商企业只有４％，国有工商企业的所得税负担率为２８％，而非国有工商企业却不到２０％，另外，个人所得税征收更是与分配比例严重失衡。二、提高税收收入占ＧＤＰ比重的对策１．实施“费改税”，杜绝预算外资金的膨胀。在一定的时间和空间条件下，税源的规模是有限的，纳税人的承受力和负担力也是有限的，费多了必然挤占税收，要真正减轻企事业单位、人民群众的负担，提高税收收入占ＧＤＰ的比重，根本出路在于清费立税，即要根据社会主义市场经济和依法治国的需要，在对现行的收费项目进行清理的基础上，通过取缔、规范、改革等措施，建立适应社会主义市场经济发展需要的以税收为主、少量

6、必要的规费为辅的财政收入运行机制。具体来说，就是把那些必要的具有税收性质的政府收费纳入税收的轨道，对那些不宜改为税收的、合理的收费项目，纳入预算内和有效的监督体系；坚决取缔乱收费。２．加强经济核算，提高经济效益。现阶段的关键任务是使企业逐步建立自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的经营机制，促使我国经济从粗放型向集约型转变，提高我国国民经济骨干力量和主要税源的国有企业，特别是国有大中型企业的经济效益。国家应通过宏观调控政策，推进企业进一步改革，完善现代企业制度。税务部门要研究社会保障税的开征问题，为企业卸掉社会沉重包袱，并利用自身的优势，帮助企业加强核算，提高效益，同时，在组织收入时，要注意

7、涵养税源，给企业以休养生息。３．充分发挥经济结构的导向作用。国家应从宏观上对经济结构尤其是产业结构进行调整，大力发展税收增长率大的产业，积极培植集约型税源。首先是大力发展第三产业，稳步发展第二产业，相应缩小第一产业在ＧＤＰ中的比重，从而在优化整个国民经济结构的基础上有效地实现税收收入占ＧＤＰ比重的稳步提高。其次是实现几个转变：①从单纯重视国有经济向促进多种经济共同发展的转变，其核心是要大力提高非国