医院的内部控制管理

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1、医院的内部控制管理摘要：内部控制是现代医院管理的一项重要制度，是医院为维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营目标、提高效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统。本文就加强医院内部控制的必要性，目前医院内部控制存在的主要问题和如何完善医院内部控制管理作了简要概述。关键词：医院内部控制内部审计一、加强医院内部控制的必要性随着卫生体制改革的逐步深入，消费者维权意识日渐增强，医院所面临的市场竞争越来越激烈，旧体制下采取的粗放式经营管理模式已满足不了新形势下医院发展的需要，医院要在激烈的市场竞争中提高竞争力，

2、就必须完善内部控制。（一）加强医院内部控制，可以规范医院不正当的经营行为。医院服务范围要受国家法律的约束，其专业性问题一般由相关部门和职能部门为主来把关；而财政经营性法规性问题必须由内部审计把关。如果医院经营范围不规范，以营利为目的，无视国家法律，有违法经营行为，内部审计有责任指出，并予以制止。（二）加强医院内部控制，有利于提高医院经济效益。医院加强内部管理，完善成本核算体系，需要强化内部审计。内部审计虽然不直接参与经营管理，但可以在医院经营管理中发现薄弱环节，分析原因，提出改进建议。内部审计可以通过医院业务收入额，百元业务收入

3、成本额，业务收支结余额，百元成本结余额等经济指标和业务量指标的实际情况，剖析了解经济效益高低的原因，为提高医院经济效益发挥积极作用。（三）加强医院内部控制，可以预防医院投资决策的失误。投资决策是医院重大的经济活动，医院规模的扩大需要投资，基建维修需要投资。在如何降低工程造价，节约建设资金，创造最佳效益，规范基建行为，避免盲目投资，减少决策失误等方面，内部审计监督将起到无可替代的作用。二、医院内部控制存在的主要问题（一）缺少规范的内部会计控制制度。医院内部会计控制制度基础薄弱，医院负责人对内部会计控制制度不够重视，有些医院重医疗技

4、术、医院经营，轻财务管理，自我机制不够健全，即使有内部控制制度也不能发挥应有的作用。加上医院对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性而导致管理滞后，不能及时制定出相应的控制制度，导致无章可循，从而使内部会计控制制度不健全。（二）医院内部缺乏制衡机制。医院法人治理结构是内控制度的主要内容，但在我国现阶段，医院的法人治理结构“形不备、实不至”，尤其在公立医院，董（理）事会这一重要机构没有到位，也就谈不上发挥其职能作用了，而院长负责制的领导班子既不能充当创办者的“守护神”，又不能代表创办者对管理者进行监督。这种责权不分的治理结构，导致内部

5、控制形同虚设。（三）对内部会计控制的认识不足有些医院错把经济责任制当成内部会计控制，其目的在于通过效益指标，质量指标等的制度，促进经济责任制的考核，提高经济效益，殊不知经济责任制只不过是内部会计控制制度的一种。有些医院的管理者重医院经营，轻财务控制。把内部会计控制当成财务部门的事情，与其他科室不相关。事实上，一套完整而严密的内部会计控制制度，涉及到医院的各个部门，各个科室每一名职工，只有全院上下统一了认识，才能保证内部会计控制制度应有的约束性和严肃性。（四）组织结构设计得不合理内部控制目标的实现有赖于医院内各个管理部门的协调与配

6、合，要求建立规范、合理、严密的组织体系，但事实上，基层医疗卫生机构的组织结构设计不合理且管理职能界定呈现不稳定状态，不利于内部控制工作的开展。（五）缺乏有效的内控评估及监督机制上级主管部门对下属单位，往往只注重业务指标的考核，很少针对内控制度建设，使医疗卫生机构内控制度的内部监督及评估常常流于形式，难以收到实效。就外部监督而言，由于缺乏统一的监督标准及规范的评价体系，监督效果亦不理想。三、完善医院内部控制管理的对策（一）制定高效率的内部控制制度。医院管理层要对医院内部控制制度有深刻的认识和充分的重视，医院管理层对内部控制的态度，

7、是影响医院内部控制有效性的关键，是医院成功实施内部控制制度的必要前提，医院的管理者要把医院内部控制制度纳入业绩评估体系中，始终把内部控制制度贯穿于医院经营的全过程，医院才有可能在各种经营活动中，动员全部力量，保证医院的收益。同时要制定出一套高效率的内部控制制度，围绕医院工作目标的实现来设计，既要有及时性、灵活性、准确性，又要配合以合理的奖惩制度，使有关人员充分认识各自的职责和权限。制定如《固定资产管理制度》《流动资产管理制度》《药品管理制度》《库存物资管理制度》《物资采购、验收、入库、保管制度》《物资验收人员岗位责任及奖惩办法》

8、等制度。在各项管理制度中，对各类资产的处置做出明确规定，确保单位资产安全、完整，明确资产在购进、使用、保管、维护、处置等方面的相关权、责任部门和人员以及程序和方法。（二）理顺关系，建立科学的组织结构。完善内部控制，首先要从本单位的组织结构建设开始，主要包括确定单