关于医院内部控制管理的思考

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1、关于医院内部控制管理的思考关于医院内部控制管理的思考韩红一、医院内部控制存在以下主要的问题1．内部控制环境方面（1）权责划分不清在很多医院，存在着各科室之间权责不清的现象。由于没有明确的职务说明书，各岗位人员责任不清，日常工作不是唯上司之命是从，就是跟着感觉走，规划性不强。而各级主管向下多采取口头授权的方式，并且主管对于所授予下级的工作，缺乏监督和评价。（2）职业操守以及价值观的偏离有的医院过分重视经济利益和个人利益，内部会计人员利用职权谋取私利等现象屡见不鲜；很少对员工进行价值观教育，缺乏书面的行为守则，对违反制度的行为不能及时予以惩戒。（3）人力资源政

2、策存在弊端有些医院不实行公开招聘，人员进入凭关系，导致人员素质低，结构失调；没有建立员工绩效考评系统，难以调动员工的积极性；不注重员工培训，不鼓励员工学习与发展，没有建立完备的用人机制。2．风险评估方面（1）盲目投资医院对于市场没有仔细分析，对项目未经充分可行性论证的情况下，盲目购进大批设备，设备购进后相关人员培训和宣传工作又没跟上，导致设备长期闲置，利用率低，回收缓慢。造成占用大量资金，增大财务风险。（2）信用管理欠缺病人记账，结算等环节控制不严，出现病人逃账却无人追究的现象，不能及时清理应收账款，造成大量呆账、坏账，使医院遭受重大损失。3．控制活动方面

3、（1）货币资金管理不严医院货币资金种类多、经办人员多、现金交易量大、发生次数频繁、内容复杂、涉及环节多，所以管理难度大，如果内部控制不严格，极易发生舞弊行为，使单位财产造成损失。（2）会计内部控制制度的缺失当前医院财务管理的法律法规与制度已经能够满足日常财务管理的需要，而在会计内部控制部分没有有效的法律法规。由于会计内控制度的基础薄弱，无法制定出科学、严谨的会计控制制度，严重影响了执行制度的实际效果。（3）工作人员的自身素质问题会计工作人员、内控管理执行人员在工作水平与职业素养方面存在一定的差异，对内控系统运行的效果有很大的影响。4．信息与沟通方面一个良好

4、的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。但是有的医院虽然已建立了医院管理信息系统，但在实际使用过程中并没有很好的发挥其功能，很多事情依赖非正式沟通渠道，导致各种非正式组织形成，影响员工的士气和工作效率。5．监督方面医院的内部控制是一个过程，这个过程是通过大量的制度和活动来实现的，要确保内部控制制度执行且执行的效果好，就必须进行监督。很多医院的制度在日常工作中很少受到监督，大部分都是流于形式，得不到认真的执行，内部审计也没有很好的发挥作用。二、加强医院内部控制的对策针对以上医院内部控制框架各个方面存在的问题，本人提出以下改善建议：1．完善和健全医院的内控环

5、境(1)要增强医院员工尤其是医院领导对内部控制重要性的认识首先，从增强领导的内部控制意识出发，作为管理者不能停留在以往的管理模式上，要改变家长制管理思想，重视其制度的建立，把内部控制视为医院管理中不可缺少的一部分。根据医院的实际情况，制定了一套完整严谨的内部控制制度。从院长到财务科长及财务工作人员，层层把关，对各种开支实行分级监督管理，以实现资金的合理分配。然后，对内部控制制度的执行力度进行加强，特别是对会计人员关于业务技能、职业素养方面的培训。基于及时更新知识、提高操作能力的前提，安排会计人员常去参加相关的专业知识培训，通过学习及交流，使其发挥应有的作用

6、。最后，职责明确，即因岗设人、责任到位。考虑到医院的特殊性，应设置专人汇总核对每日的挂号、住院等收入，以避免发生挪用公款、错弊的行为。（2）建立合理的组织结构框架即明确的职责划分，使各个部门、岗位和员工都各自负责、相互制约。在横向上做到权力制衡，各部门之间在合理分工、职责分明的基础上做到既相对独立，又相互牵制；在纵向上做到精简办事程序，明确工作目标。使员工按照规定的标准正确处理各项事务，实现既定的目标。此外，还要加强财务人员的职业道德和业务素质。医院应建立岗前培训，在职人员定期不定期进行再教育制度，以确保会计工作规范，正确；加大业绩考评力度，对不能胜任者坚

7、决更换。（3）加强制度的监督、评价加强医院内部控制的监督检查可以起到差错防弊和便于收集相关信息健全内部控制制度的作用，可以通过合理设置内部审计监督机构、明确审计的内容、做好重点项目和重点工程审计及做好领导干部离任经济责任审计四个方面来实施。而对于医院内部控制制度的评价需要从健全性、实用性、协调性和经济性四个方面来看。健全性是用来评价制度是否全面建立、符合相关的基本原则。实用性是用来评价制度是否符合单位的现实状况。协调性是用来评价制度是否与本单位的目标一致，与控制环节及相关措施相协作、配套。经济性就是用来评价制度是否符合相关的成本利益原则。2．加强医院的风险

8、评估一个有效的内部控制系统，必须建立风险评估系统，以识别医院外部因