施工企业如何以现金流为中心落实全面预算管理

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1、施工企业如何以现金流为中心落实全面预算管理一、现金流和全面预算基本概念　　(一)现金流及全面预算　　现金作为一个概念体系和最通用的财务概念，不同的理解含义包括以下几种:企业的库存现金；货币现金；现金及现金等价物。　　现金流即现金流量，是存在于企业中并能够反映企业日常生产经营活动和财务状况，对企业的日常生产经营活动起到监督和控制作用的货币资金收支活动。该定义中的货币资金不止是指货币现金，是货币现金和一般等价物的综合。现金流一般是指企业货币资金和一般等价物在企业的进出流量的综合。　　全面预算（prehensivebudget）是总预算，它是企业对未来某一段时间的全部生产经营活动所制定的

2、财务计划。施工企业的全面预算就是以实现企业经济效益为目的，以工程承接预测为起点，进而对施工、工程成本和货币资金收支等进行预测，进而编制预测财务表，反映企业在未来某一段时间的财务情况和经营成果。　　(二)全面预算分解　　为了确保全面预算的有效执行，在预算执行前，企业要将全面预算目标分解到各预算执行单位。企业应将全面预算指标横向按部门进行分解，纵向按工段、班组、岗位、工人进行层层分解，在时间方面按季度、月份进行分解。企业通常采用预算指标及考核办法等确保预算的有效执行。　　二、以现金流为中心的全面预算管理及存在问题　　(一)以现金流为核心的全面预算管理　　以现金流为核心编制施工企业全面预

3、算，需要个业务部门和职能部门根据业务范围和业务目标等编制现金预算表，对现金流入和流出量做出预测，逐级上报和汇总到企业预算管理部门。企业预算管理部门协调好个业务部门和职能部门预算，编制预算资金平衡表，统筹安排资金和资源。以现金流为中心的全面预算管理模式有利于加强现金流量的管理，有利于实现平衡资金收支的作用。这种模式适用范围广，尤其适合施工企业这种现金流量大，资金往来频繁的企业。同时，对于施工企业来说现金回收很重要，是保证施工企业资金链的关键因素，所以施工企业要求稳健的财务，重视现金流量的管理。　　(二)全面预算管理指标体系　　由于施工企业的规模组织和管理模式不尽相同，外部环境及企业文

4、化差异等各种因素，故而企业会根据自身条件选择适合自己的指标体系，预算管理模式和预算编制程序等。全面预算管理要求在设置指标的同时要综合考虑指标的反映能力，这样才能形成企业的全面预算管理指标体系。　　企业的预算指标包括财务指标和非财务指标。企业在选择预算指标时应考虑企业的发展战略，行业特点，关键成功因素等。施工企业应根据自己的具体情况设计出适合本企业的预算指标体系。　　(三)以现金流为中心的全面预算管理体系及预算指标时存在问题　　(1)以现金流为中心的全面预算现代化信息管理系统不足。全面预算管理的整个过程很多复杂，尤其是以现金流为中心的预算管理体系，如果没有现代化的信息管理工具，预算管

5、理效率可能会很低。有些施工企业在现金流的管理上由于管理方式落后，对资金的流转采用传统的方式，造成资金流转乏力，效率低下。部分企业处在以会计核算软件为核心的信息系统管理阶段，一般采用财务软件搭配银行X银或者财务软件搭配EXECL表格的方式进行资金管理。现金流管理从预算到流通使用，非常低效，对企业的产出和施工进度造成很大的影响。因此对以现金流为中心的全面预算管理的管理和控制应采用现代化的信息管理系统作为支撑，利用财务软件来弥补预算管理的低效。　　(2)部分施工企业全面预算管理体系仍然不健全。在落实以现金流为中心的施工企业内，由于全面预算管理体系不健全，限制了施工企业的预算与控制作用的发

6、挥，从而也制约了预算管理的职能发挥。另外，预算管理控制体系中，各部门虽职能不同各有分工，但协调不力，综合协同效率低，从而施工企业很难实现工程全过程的预算管理控制，这必将造成施工企业预算管理水平低下，体系控制无法发挥作用。　　(3)缺乏对资金使用的完善监控。在以现金流为中心的预算管理体系下，尤其要注重对资金使用管理才能保证企业的健康运转。但部分企业在资金使用上缺乏完善的监控。甚至某些施工企业采用内部人为监控的方式，明显造成资金流转困难、效率低等问题。某些企业尽管制定了一些监管制度和设置了职能部门，但由于种种原因，这些制度和部门难以有效发挥作用。很多施工企业在重大工程项目上，重大的资金

7、使用决策缺乏科学性和可行性论证，资金的使用与监控脱离，导致企业资金链出现很大问题，依靠“拆东墙补西墙”的方式维持，企业财务风险极大。　　(4)缺乏有效的激励考核制度和预算制度（如：滚动预算和季度预算）。目前，仍有部分施工企业对全面预算管理体系没有建立完善的激励考核制度，导致全面预算管理作用不能得到更好发挥。预算的激励考核制度是全面预算管理有效实施的保障，部分施工企业在进行预算考评时只是简单地将预算结果与预算值进行比较，缺乏预算的解释和说明，更没有对预算执行情况进行系统