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《实施新《企业财务通则》过程中财政监管面临的问题及对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、实施新《企业财务通则》过程中财政监管面临的问题及对策修订后的《企业财务通则》自2007年1月1日起执行，在实施过程中各级财政部门和企业都面临着许多客观问题。本文就修订后的《企业财务通则》在实施过程中，主管财政机关对企业内部控制面临的客观问题加以阐述和分析。一、面临的客观问题大型国有企业单位一般都在一定程度、一定范围内建立了内部控制制度，基本业务内部管理可以说是有章可循。但还有相当一部分企业未意识到内部控制的重要性，对内部控制存在许多误解，甚至概念模糊，治理结构先天不足，再加上内部控制固有的局限性
2、，使企业内部控制薄弱，经济业务随意性大，缺乏有效的监督机制。主要表现在:一是业务决策人员与经办人员没有很好地分离制约，存在业务授权（管理职能）、业务执行（保管职能）、业务记录（会计职能）、业绩检查（监督职能）兼容现象；二是重大事项的决策和执行没有很好地分离制约，存在无标准操作现象；三是财产清查制度不完善，“家底”不明确，内部审计制度不完善甚至没有制度，该设的内审机构不设，该配的内审人员不配等，使得管理力度层层递减，管理效应层层弱化，从而造成企业竞争力降低，经济效益下滑；四是部分单位有章不循、违章
3、不究，循与不循、究与不究，一切以法人代表的意志为转移。这也是企业内部控制中特别突出的问题。二、产生上述现状的成因简析一是产权不明晰。单位产权主体缺位、权责不清，加强内部控制的受益主体不明确；二是没有形成法制制约的大环境。由于我国还没有真正形成有法可依、执法必严、违法必究的大环境，因此，在一个单位也就很难形成有章必循、违章必究的局面；三是管理人员素质低。“水至清则无鱼”。内控制度加强了，贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作假就难了。那些私心重、想“捞一把”的法人代表，以及某些员工就不那么愿意了。还有一些法制
4、观念淡薄的国有单位的“老板”，自然讨厌约束自己的内控制度，喜欢约束别人的“内控制度”。也有一些国企“老板”业务素质低，不懂内控制度为何物，当然更谈不上加强内控制度建设了。三、建议和对策修订后的《企业财务通则》在各方面对企业的内部财务控制都提出了更高的要求，新《企业财务通则》较旧《企业财务通则》在内部控制方面的不同要求，主要表现在以下几个方面：（1）修订后的《企业财务通则》宗旨不再定位于企业经济核算，而是要推进现代企业制度建设，当然亦包含企业的内部财务控制制度方面的建设；（2）对企业财务管理的要求
5、和基本内容做出了全新的规定，不再延续旧《企业财务通则》关于反映企业财务状况、核算财务收支的规定，提出了财务风险、财务战略、营运资产等新的理念，体现了财务管理与会计核算的区别；（3）规定了财政职责，将财政机关“三定方案”的规定转化为财务规章，便于各级财政机关依法行政；（4）规定了投资者、经营者的财务管理主体地位，有利于完善企业内部法人治理结构，规范企业财务管理；（5）规定了企业的财务关系。与投资者的产权关系不同，各级财政机关主要依据企业财务关系，对企业实施政府宏观财务管理，从而与投资者凭借产权关系
6、的财务管理、经营者凭借委托代理关系的财务管理，共同构成完整的企业财务管理体系。因此，在实施修订后的《企业财务通则》过程中，上述面临的问题更加突出，也是主管财政机关面临的亟需解决的客观问题。对此，笔者建议主管财政机关从以下几个方面督促企业进一步强化内部控制管理：一是督促企业建立良好的控制环境。任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中,控制环境的好坏,直接影响到企业内部控制的遵循和执行,以及企业经营目标、整体战略目标的实现。加强和完善企业内部控制,应注意企业内部控制环境建设,包括经营管理理念、方
7、式和风格,组织机构,授权和分配责任的方法,管理控制方法,人力资源管理政策和实务,外部环境的影响等。只有建立良好的内部控制环境,才能保证制度的真正落实,才能真正达到内部控制的目的。二是督促企业加强各方面的内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,而必须由其他部门或人员参与,并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部
8、门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中,除了制单外,必须有复核并由财会主管审批;又如现金流转业务中,现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理,互相牵制。三是督促企业加强财务内部控制。通常认为，企业内部控制仅仅是审计部门关注的问题，其实,从企业的角度或财务管理的角度来说,更应关注企业财务内部控制,因为它对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接的影响。建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。企业财务内部控制主要包括以下几点：（1）抓好关
