浅议集团公司专职税务管理部门

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1、浅议集团公司专职税务管理部门摘要：税务管理是集团公司经营管理的一项重要内容。本文在分析集团公司税务管理现状的基础上，指出设立专职税务管理部门、建设税务管控体系的必要性，通过明确、落实税务管理部门职能，进而达到有效防范税务风险的目的。关键词：集团公司税务管理税务部门目前，税务风险已成为每个企业不容回避的问题。最近，国家烟草专卖局与国家税务总局针对行业内单位联合开展了企业税务风险调查，其中一项重要评估依据是该企业是否设立专职税务管理部门进行税务管理，由此可见烟草行业对专职税务管控体系的重视程度。一、集团公司税务管理现状（一）集团内部对专职税务管理部门不够

2、重视。随着经济发展和纳税法制化进程的加快，作为企业结构庞大、经营业务复杂的集团公司大都拥有诚信纳税的经营理念，但实际管理中普遍存在只重视财务管理，不重视税收管理的现象。绝大多数集团公司的涉税管理都是放在财务部门，认为财务部门只要能严格按照税法规定缴税，税务稽查查不出问题即可。目前，集团公司的专职税务管控部门比较缺乏，这使得防范税务风险的职责无法得到充分履行，从而导致税务风险无法有效防范。（二）集团外部税收环境、市场环境缺乏稳定性。目前，我国新一轮的税制改革正在进行中，整个税法体系不断完善，一些税收法律、法规、规章都在频繁地变动中；此外，我国税法和会计

3、准则之间存在一定的差异，在2006年新会计准则执行后，2008年新企业所得税法也全面施行，这些都给企业的会计处理和税务处理增加了很大难度。当前，我国正处在深化改革开放、加快转变经济发展方式的攻坚时期，国际金融危机深层次影响仍在持续，企业发展既面临重要战略机遇，又面临严峻挑战。作为经营管理相对规范的集团公司，跨行业、跨区域多种经营是其发展趋势，为适应自身发展要求，集团公司应努力探索税务管理创新，为集团在经济低迷时期维护自身合法权益，不断创造更多的价值。税法本身的不确定性、多变性、与会计准则的差异性及市场环境自身的不稳定性，是集团公司加强税务管理、防范税

4、务风险、降低税收成本的外部原因。二、专职税务管理部门设立的必要性（一）国家税务总局、国家烟草专卖局相关要求。为加强对大企业的事前税务管理，提高纳税服务水平，引导大企业合理控制税务风险，国家税务总局于2009年5月下发了《大企业税务风险管理指引（试行）》，指出企业可结合生产经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理机构或岗位。该《指引》虽不具有强制性，但企业遵循《指引》建立、优化自身税务内控体系是非常有益的。在税务机关对企业进行内控测试时，若企业因不遵循《指引》导致内控体系欠缺，该企业的测试结果必然是高风险，由此会造成较高的税务审计风险和税务管理成本

5、。围绕“稳健经营、规范运作”的工作思路，国家烟草专卖局确定“十二五”时期多元化企业整合优化阶段的总体工作思路为：通过整合存量资产和优化资源配置，努力实现管理水平、经济效益、竞争能力提升，为烟草行业持续健康发展作出新的贡献。其中管理水平提升要求进一步把“归口管理、分级负责”的管理体制机制建设落实到位，全面加强基础管理，建立覆盖全过程、各环节、实时、动态的多元化投资监管体系。（二）实际税务管理工作的需要。实际业务中，合同内容决定业务过程，业务过程产生纳税义务，真正产生纳税义务的部门是业务部门，财务部门只是履行了事后的财务核算和纳税职责。集团公司应在各项业

6、务实际发生之前进行税务管理，将税务管理工作由事后核算变为事前策划、事中控制，实现税务管理由被动到主动的转变。为此，集团公司应参照国内外一些著名企业集团设立专职税务管控部门，专门研究国家的财税法规，指导集团各级财务部门正确核算、缴纳税款，依法进行税收筹划。一般集团公司由母公司、多个分公司、子公司组成，集团公司的生产经营和战略决策由母公司制定，分公司、子公司根据集团公司的预算完成各自生产经营任务。为实现集团公司的整体税务管理目标，降低涉税风险，集团公司应遵循“合作遵从、风险管理”的业务模式，设立专职税务管理部门，配备专业素质和业务水平高的管理人员，建立以

7、母公司为核心税务管理层，各分、子公司为基础的多层次税务管理体系。三、专职税务管理部门职能集团公司这种以母公司为核心，以各分、子公司为基础的多层次税务管控体系，其职能既包括集团日常涉税业务的处理，也包括集团税务风险的防范，还包括集团的税收筹划。集团公司专职税务部门应本着合法性、前瞻性、协调性、经济性和可操作性的原则，对集团公司税务工作进行管控，除负责税务登记、发票开具、税款申报缴纳、税费统计等日常业务外，主要应履行以下税收管理职能：（一）建立健全税务管理制度。历史经验表明，制度在企业运营和管理的过程中发挥着至关重要的作用，财税管理制度健全与否更是直接关

8、系到企业的生死存亡。为规范集团公司、集团各分子公司依法纳税、合理节税避税行为，优化税务管理工作流程，针对集团