浅议集团公司税务风险产生和管理措施

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1、浅议集团公司税务风险产生和管理措施【摘要】随着我国市场经济的不断完善，集团公司的经营业务日益复杂，税务风险存在于企业生产经营活动的整个过程当中，本文分析了税务风险产生的内外因素，结合企业管理的目标提出了加强税务风险管理的有效措施。【关键词】稅务风险集团公司成本效益风险管理作为企业的一种管理活动，起源于20世纪50年代的美国，从美国通用公司发生的火灾开始，到随后的美国三里岛的核电爆炸事故、前苏联切尔诺贝利核电站发生的核事故等一系列巨大损失发生，公司高层决策者开始认识到风险管理的重要性，随着经济、社会、和技术的迅速发企业面临的风险越来越多。目前，风险管理已经发展为企业管理中一个具有相对独立职

2、能的管理领域，在围绕企业的经营和发展目标方面，风险管理和企业的战略管理、经营管理一样具有十分重要的意义。随着我国市场经济的不断完善，作为企业风险管理的分支，税务风险全面、客观地存在于企业的生产经营中，稅务风险的管理是企业实现企业价值最大化的保证。若不加以控制，将会导致企业成本增加，利润减少，严重影响企业的声誉及可持续发展。一、企业税务风险界定在现代经济社会中，有涉税行为就可能会存在税务风险。一般认为企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。对企业来说应从两个方面来考虑：一是企业经营行为适用税法不准确，没有用好用足有关优惠政策，多缴纳了税款，

3、承担了不必要税收负担。二是企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳稅而未纳稅、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滯纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险。二、集团企业税务风险形成的因素与一般企业相比，集团企业由于组织机构庞大，经营业务涉及多个分公司、子公司、行业众多，股权结构复杂，税务风险要比一般企业高得多。集团企业的税务风险通常不仅是来自于账务处理风险，还来自于公司管理层的纳稅态度，相关的管控能力及相关的内部控制制度是否完善。总的来说，企业税务风险产生主要来自于内部风险与外部风险两个方面，包括以下具体的原因。1、集团企业税务风险产生的内部因素(1)集团企业在生产经营过程中产生的稅务风险。集企业经

4、营业务多而繁杂，采购过程、生产过程、销售过程、资产管理过程中都会产生税务风险，企业采购业务中采购合同的签订、采购发票的取得和传递，货款的结算、增值税进项发票的认证；销售业务中商品价格的制定，商品出库，商品销售发票的开具；生产过程中材料的领用，领用材料的计价方法，资产的构建、处分、保管、减值准备的计提等业务是否符合内部工作流程和是否具有完善的内部控制制度是防范税务风险的基础，如果缺乏完整的内部控制制度，流程不规范，权责不明确都有可能存在税务风险。(1)集团企业关联交易产生的税务风险。集团企业关联交易普遍存在，它对集团企业的经营状况有重要影响，但也是税务稽查的重点。新企业所得税法第47条规定

5、：“企业实施其它不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。”《实施条例》第120条规定：“不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。”因此，如果没有合理商业目的，税务机关可以对企业报表进行调整。集团企业是否确立了关联方交易标准，关联方的价格制定是否合理，关联方来往款项的结算方式及关联方对应的纳税义务发生时间是否相对应等都存在税务风险。(2)集团企业投融资业务产生的稅务风险。投资业务中投资项目涉及的行业、投资地区的选择，投资项目是否为高新技术行业，是否为资源综合利用企业，企业的融资方式、金额、利率等因素都对企业所得税具有重大

6、影响，这些投资业务都要求企业对国家政策及税收政策十分了解，否则极易产生税务风险。(3)企业组织机构设置不健全，纳税意识重视不够产生的税务风险。一直以来，很多集团企业虽然风险意识加强，多设立了风险管理部门或岗位但大多未设立单独的税务部门或税务管理岗位，涉稅工作多由会计或出纳兼任，影响了企业税务管理工作的有效性和独立性。多年来企业还存在一个误区，认为企业的税务工作应由财务部门来处理，企业的税务风险也应由财务部门来进行防范。其实不然，税务风险是一项系统工程，更多的税务风险是由经营部门的业务活动而产生，并不是财务部门的税务处理，需要企业从战略层次上加以重视。(1)涉税人员专业水平及会计基础工作欠

7、缺引起的税务风险。一方面很多企业的办税人员多由会计或出纳兼任，由于平时工作较多使他们不能有更多的时间进行系统的税务知识学习，日常经营业务中不能熟练地运用税收法规政策。另一方面由于会计人员专业水平和责任心的原因，存在会计核算与税收资料的管理不规范管理，处理会计核算与税法存在差异调整事项也不准确，可能会存在多缴或少缴税款甚至被罚款的现象。2、集团企业税务风险产生的外部因素(1)宏观环境引发的税务风险。我国正处于经济转型期，外部经济环境在