优化医院财务预算编制管理程序探讨

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1、优化医院财务预算编制管理程序探讨“预算”语出《礼记·中庸》：“凡事预则立，不预则废”。新《医院财务制度》明确提出医院要实行全面预算管理，预算是指医院按照国家有关规定，根据事业发展计划和目标编制的年度财务收支计划。预算编制作为医院预算管理的起点，是医院总体发展战略和年度发展计划的具体化、数字化，是医院精细化管理的要求。在新医改背景下，科学、合理编制医院预算，对于提升医院整体管理水平具有重要意义。一、医院财务预算编制的原则、程序和方法1.医院财务预算编制原则医院财务预算编制应与医院发展规划相一致，与医院的行政职能及事业发展计划相协调，与医院财力相适应

2、。保重点、控一般。按医院年度所有因素和事项的轻重缓急测算每一项支出需求，切实保障医院工作（任务）的落实和重点支出需要，集中财力办大事。科学、精细，加快执行进度。清理整合和规范财政专项资金管理，加快预算执行进度，提高财政资金使用效益，促进医院全面、协调、可持续发展。规范、透明，硬化预算约束。预算一经批准，不得随意调整，年中原则上不再追加。2.医院预算编制程序医院预算编制一般有自上而下、自下而上、上下结合三种模式。目前，大多数医院采用上下结合模式，按照“制定目标、分级编制、审议批准、下达执行”的程序进行预算编制。分管院长根据医院发展规划和业务工作计划

3、，在对预算期各项形势做出预测分析的基础上，提出年度预算总体目标和要求，初步框定下年度收入增长比例和预计收入，并大类切块经费控制数。预算编制小组工作人员进行收入区间值测算与验证（见表1），同时编制专项经费额度控制表（见表2）。以住院收入为例，预计2015年出院人次117170人次，2016年按20%的增长方案，即140604人次。预算编制人员可通过“出院人次=开放床位*365天*病床使用率*平均住院天数”公式验证出院人次能否达到预期目标。如表3验算某医院A、B两院区2016年出院人次136852人次，与20%的增长方案相差3752人次，按2015年

4、6月出院均次2207.30元，影响金额为828.17万元。在取得收入区间值验证差额的基础上，预算编制人员根据预算期不同的医疗服务项目进一步测算验证差额部分能否完成，如：开展医疗新项目、新技术、新设备的投入；成立国际医学中心；四类特类手术数量的增加等等。3.医院预算编制方法由于计算各项财务预算收支数据的依据不同，必须采取不同的预算编制方法，以保证医院财务预算编制科学、可行。常用的预算编制方法包括：定额预算法、比例预算法、标准预算法、零基预算法、弹性预算法和概率预算法。定额预算法是依据定员等相关的基本数字与财务预算定额进行预算的方法。它适用于按照定员

5、或基本数字预算的项目，如离退休人员补助经费、核定床位补助数等。比例预算法是依据某个基础数据的一定比例进行预算的方法。通常用于按比例掌握开支的经费预算，如医疗风险2013年实际2014年实际增（降）比例%门诊收入门诊人次人次门诊均次元体检收入万元体检人次人次小计万元住院收入出院人次人次出院均次元小计万元医药收入小计万元财政补助万元其他收入万元总收入万元项目单位2015年1-6月执行全年预计执预计增（降）比例%2016年预算金额预计增（降）比例%表1医院收入区间值测算表基金、职工福利费、工会经费等。标准预算法是按照制度规定的支出标准进行预算的方法。适

6、用于国家有明确规定开支标准的项目，如进修费、高温补贴费、护龄津贴等。零基预算法是以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性，以及预算数额的大小，逐项审议决策从而确定预算收支的方法。一般适用于不经常发生或预算编制基础变化较大的项目，如捐赠支出等。弹性预算法是在成本费用分类基础上，根据本、量、利之间的习性分类的依存关系编制的预算，一般适用与业务量有关的预算项目。如，医疗收入增加，支出中的卫生材料、放射材料、化验材料等必然增加；药品收入增加，支出中的药品费也必然增加等。概率预算法是对具有不确定性的支出项目，估计其发生各种变化的概

7、率，根据可能出现的最大值或最小值计算其期望值，从而编制预算的方法。二、医院财务预算编制前的准备工作俗话说“磨刀不误砍柴工”，医院应成立预算编制工作小组，做好预算编制前的准备工作，以使医院预算编制事半功倍。1.核实各项基本数字，包括：职工人数、离退休人数、会计报表、统计报表、相关标准定额和比率、历年工作量数据、预算年度业务计划和医院发展规划等，这是提高医院预算质量的前提。2.分析医院、各编报预算科室上年及本年1~6月预算执行情况，查找实际执行与预算主要差异及原因，作为本期预算编制的参考。3.分析影响预算期收支的因素。包括将在预算期内出台的新政策，医

8、院业务发展计划，如追加床位数、专科结构的变化、新购置大型医疗设备以及将要进行的大型修缮等对资金的需求和对收支的影响、各类人员实有数或定员