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时间:2018-05-01
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1、水晶玻璃工艺品行业纳税评估一、水晶玻璃工艺品行业特点: 水晶工艺品主要以光学玻璃(二氧化硅)为主要原料,生产以手工作业为主,属劳动密集型产业。其有行业主要特点有: 1、产品以外销为主,主要销售对象是境外客户或由进出口公司代理出口。内销较少,客户主要是上海、北京、南京、深圳等大城市工艺品公司; 2、以手工作业为主,属劳动密集型产业; 3、工艺流程简单,设备比较简陋,一般都是家族式经营,规模较小; 4、经营期限不够正常,有订单就做,无订单就歇; 二、水晶工艺品主要工艺流程: 开片——初磨——精磨——抛光——组装 1、将光学玻璃条料、棒料等按图样进行开模; 2、将
2、多面体、异形体等模型利用金刚沙进行初加工; 3、将模型掺入辅助材料进行精加工; 4、将产品表面进行抛光处理; 5、对产品进行內雕; 6、对产品进行渡彩;(內雕、渡彩仅限个别企业) 7、对产品进行验收组装; 三、纳税评估中发现的问题: 1、家族式经营规模较小企业,财务制度执行不尬够规范; 2、部分商品直接采用现金交易,购货方不需发票企业不入销售帐; 3、销售确认不及时,人为推迟开票,从而自行调节当月税负; 4、委托加工半成品不能取得发票,往往以工资形式结算; 5、非正常损坏产品,不作进项税金转出; 四、行业数据分析模型: 1、单位产品耗能测算法:根据企
3、业生产过程中耗用的电力的数量和单位产品能源耗用标准,来测算本期产品产量。 销售产品数量=期初产品库存+本期产品产量-期末产品库存 期初、期末产品库存数量可以通过实地盘点得知。 企业销售额=销售产品数量×产品价格 2、工资耗用法: 预测期产品产量=预测期工资总额/单位产品耗用的工资 测算销售收入=(期初库存产品数量+本期产品产量—期末库存产品数量)*产品销售单价 问题值=(预测销售收入—企业实际申报销售收入)*适用税率 3、税负率=(本期应纳税额÷本期应税主营业务收入)×100%. 将税负率与预警值进行比较,低于预警值的要列入疑点范围。 五、评估方法: 1
4、、实地到企业车间了解企业的生产能力和生产状况,查看有关的生产设备。 2、实地查看企业的原材料和产品库,调取企业的原材料、半成品、产成品保管帐。检查本期生产用原材料和半成品、产成品是否形成一定的比例。 3、查看企业管理费用、销售费用、营业外支出、生产成本等科目,是否存在用于样品、捐赠、广告、以物易材料、等产品未计收入的情况。 4、查看企业生产人员工资的核算办法,如果是计件工资,查看生产人员的工资和生产半成品、产成品数量是否合乎比例要求。 5、进一步了解企业生产经营情况,有目的选择本企业的客户进行外调或协查,查看企业是否存在客户不付款或不完全付款不计收入的情况。 六、行
5、业管理建议: 1、加强税收宣传,提高纳税意识 在宣传上应针对这个行业的特点开展,采取多种形式和手段,强化税法宣传效果。如召开座谈会、走访,通过与纳税人沟通,增强纳税人依法纳税的自觉性,来提高征纳互动性。 2、扩大调查范围,准确掌握行业税负率。 虽然由于水晶品种多、核算复杂,但只要不断加强调查研究,扩大调查范围、利用多种测算方法,对企业的经营规模、能耗、费用、人员开支等基本情况进行科学分析,具体到落实到每一大类水晶,通过制定较为精准的行业税负率参考值,来提高行业的税收管理水平。 3、健全协税护税X络,深化精细管理。 建议成立水晶行业协会,制止无序竞争,营造和谐的经营
6、环境。多加强部门协作,与工商、地税、电力、金融等部门多加强沟通、配合,通过实行联席制,定期交流行业管理情况,及时发现问题解决矛盾,精细行业规范化管理。 4、提升纳税评估水平,做到以评促管。 一是注重评估对象的确定,除把零负申报、低税负、日常管理中发现有较多问题的当作日常评估对象外,还将所辖区域特色行业的企业确定为重点评估对象。 二是注重数据分析,利用纳税申报资料、CTAIS征管软件和实地采集等渠道,及时全面审核企业纳税申报情况,对企业纳税申报的真实性和准确性作出定性和定量的分析判断。 三是注重科学约谈,要求评估人员结合所掌握的各项指标,排查企业存在的各种问题,根据约谈
7、中纳税人所表露出的各种蛛丝马迹,适时宣传税收政策,敦促企业自行申报补税,对发现涉嫌偷税、骗税行为的及时移送稽查部门。 四是注重分局评估人员的业务理论学习,每月纳税评估工作结束后,组织评估人员进行案例分析,逐项分析评估方法、过程和结果;并借鉴X络、书刊等优秀案例学习交流,不断提高评估人员的综合业务水平,真正起到以评促管的目的。
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