餐饮行业纳税纳税评估.doc

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1、餐饮行业纳税纳税评估第一篇行业介绍1.1行业概况我县共有餐饮业登记户家，2011年度共入库餐饮业税收元，比上年增长2.57%。餐饮业作为我县第三产业中的一个传统服务性行业，始终保持着旺盛的发展势头，在拉动消费需求、构建和谐社会、增加税收、促进就业等方面发挥了重要作用。1.2行业特点1.2.1餐饮企业的经营特点一、生产特点（一）属个别订制生产，产品规格多、批量小。（二）生产过程时间短。（三）生产量难以控制。（四）原料、产品容易变质。（五）生产过程的管理难度大。二、销售特点（一）销售量受餐饮经营空间大小的限制。（二）销售量受就餐时间的限制。（三）经营毛利率较高，

2、资金周转较快。（四）硬件投资和日常费用较大。16三、服务特点（一）无形性：餐饮服务很难量化，餐饮服务只能在就餐宾客购买并享用后，凭生理和心理的满足程度来评价质量的优劣。（二）一次性：餐饮服务只能当次使用，当场享受。（三）同步性：直接性，餐饮绝大多数产品的生产、销售、消费几乎是同步的。（四）差异性：不同服务员的服务存在差异；同一服务员在不同场合、时间和情绪中也存在差异。（五）主观性：指顾客对购买餐饮产品的认同在很大程度上是凭借自身的经历、经验的，因此对餐饮产品质量的认定具有相当大的主观性。1.3行业税收规律在我县餐饮业绝大部分是个体工商户，有户。同其他行业相比

3、，餐饮业具有现金交易量大，从业人员流动性强等特点，从而给餐饮业的税收征管带来了一定的难度，一些餐饮企业利用税收管理的漏洞肆意偷逃国家税收，隐瞒收入、白条进帐、成本不实等现象十分普遍，而且假发票、发票二次使用的现象愈演愈烈，餐饮业税收管理目前突出的问题主要表现在：一、收入反映不真实（一）绝大多数个体餐饮户收支以现金结算，难以获取真实的营业收入，查实难度很大;。（二）部分餐饮户隐瞒未开发票营业收入，主营业务综合毛利率明显偏低；16（三）当月挂账消费产生的应收账款未及时确认营业收入；（四）往来账款长期挂账，未及时确认营业收入；（五）部分房屋承租单位将房屋租金支出冲

4、销营业收入；（六）原材料、商品采购成本与营业收入相互冲抵；（七）部分外卖等业务所取得的收入未计入收入。二、成本费用核算不明全国各地在税收管理上，发现许多在经营规模、经营方式相差无几的纳税人中，成本费用及各项费用构成差别很大。主要表现为：（一）部分餐饮企业成本费用核算不规范，部分摊销费用未取得合法凭证，没有按法律规定年限进行摊销；（二）房屋承租单位在列支房屋租金支出时未取得合法凭证；（三）未按规定在“应付工资”科目中列支员工工资，而是通过在其他科目列支的方式达到逃避缴纳社会保险费和个人所得税的目的。三、发票使用不规范为逃避纳税义务，餐饮业主普遍存在能不开发票就

5、不开的思想，发票的开具、使用也不规范，“大头小尾”、用收据代替发票、购买使用假发票和低价购买或调剂使用外单位发票、发票二次使用等现象比较普遍。四、税费申报不实（一）对厨师等高收入人员未按规定代扣代缴个人所得税；（二）存在借用他人证件，骗取“再就业优惠”税收政策的现象；（三）其他应税收入和社会保险费存在申报不实等情况。161.4企业类型划分餐饮企业的类型日趋多样化和专门化，已形成了餐饮种类繁多、丰富多彩的局面。餐饮企业类型是餐饮经营、投资决策的重要方面，餐饮企业的类型不同，所面对市场就有差异，在经营管理上各具特点。常见的餐饮企业类型，主要有以下几种：一、商业综

6、合性餐饮企业这类餐饮企业的突出特点是不仅经营餐饮业，而且经营内容还包括住宿、娱乐、康体健身等多种经营项目，体现了服务的综合性特点。二、商业单纯性餐饮企业（一）连锁餐饮（二）风味餐饮：主要经营具有地方特色或民族特色的菜品，并以特定风味来吸引目标客人。（三）主题餐饮：通过特殊环境布置、特殊装饰或娱乐安排等，全方位创造出具有特定文化主题的餐饮企业。它为客人提供一种整体感觉，而不单纯是餐饮，而更强调一种文化的氛围。三、非商业性餐饮服务企业包括企业、医院、学校、机关事业单位的餐饮服务。第二篇评估方法2.1定期定额征收的纳税人2.1.1适用对象有下列情形之一的定期定额方

7、式征收纳税人必须列作评估对象：16（一）与去年同期相比，当年度应纳地方税税额降幅达到50%（含）以上的；（二）与评估参考指标横向比对，偏离指标范围的；（三）在某种类型的餐饮行业中具有典型性的纳税户选择列入评估对象。2.1.2原理描述根据定期定额户的贡献毛益率、税负率、未开具发票的收入占总收入比率等指标和权重类指标进行横向比对，对偏离指标范围的进行评估。2.1.3评估模型一、贡献毛益率变动成本（电费＋水费＋燃料费）＝参考营业额1－贡献毛益率二、未开具发票的收入占总收入比率三、权重指标参考核定月营业额=（餐位数×单座月营业额×权重+用工人数×人均产出量×权重）×

8、相关系数。2.1.4标准值参数范围一、贡献毛益率：标