水泥行业纳税评估模型

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1、水泥行业纳税评估模型一、行业概述水泥行业的主要设备是窑，由生料烧成熟料的整个过程都在窑内完成。窑主要分为立窑和旋窑，我市29家水泥一般纳税人企业中，绝大多数都是立窑水泥厂，目前，只有4家大型水泥厂拥有7条旋窑生产线，立窑水泥厂因能耗高，污染大，根据国家产业政策,将逐步被淘汰，但是被淘汰的立窑生产线还有一些粉磨设备可以利用，可作为水泥粉磨站加工旋窑生产的熟料。据了解，我市立窑水泥企业最晚到2009年10月底全部停产。（一）行业特点水泥加工行业原材料购进量大，主要有石灰石、煤、石膏、其他混合料等。除在熟料生产过程中有部分烧失量

2、外,生产过程中不产生废料,同时其生产过程中熟料也可以作为产品进行销售，最终产品以普通硅酸盐PO42.5水泥和复合硅酸盐PS32.5水泥为主；水泥企业生产设备耗电量大，烧制熟料过程煤耗量大。（二）生产流程水泥的生产流程简单讲便是两磨一烧。水泥生产的主要原材料是石灰石、粘土、另外加入其他混合材料，经合理的配比进行粉磨（称为水泥生料）。再加入适量的煤，进行高温煅烧（煅烧后的产物称之为熟料），煅烧的质量直接影响熟料的好坏。熟料加入适量的石膏和适量的混合材料（根据生产水泥的强度等级合理配比）进行粉磨便成为水泥。生产流程图如下：石灰石

3、等原材料购进石灰石等原材料选料调配研磨进入生料均化库生料库取料进入分解炉旋窑或立窑温烧制生成熟料（可做半成品销售）在水泥粉磨中添加相关混合材料散装水泥（销售）袋装水泥（销售）（三）涉税风险1、发票难以取得和不需要开具、无票收入多。水泥企业的购进原料大多数是初级矿产品，销售对象多为建筑业和民用。购进矿石难以取得发票，销售水泥无票收入多。企业瞒报产量、少申报收入的现象比较普遍。2、不少水泥企业属于资源综合利用企业，享受增值税即征即退政策（2008年7月1日起，立窑生产的水泥停止享受增值税即征即退政策）。如何确定水泥产品中的废渣

4、掺入量达到规定的30%，继而享受税收优惠政策，对不少税务人员来说，也是一个管理难点。二、评估方法、指标及运用对水泥行业的纳税评估主要采取能耗法（电耗、煤耗）和投入产出法。评估指标包括生产经营类和税收预警类。生产经营类指标有4项：分别是电耗定额指标、煤耗定额指标、投入产出指标、资源综合利用产品废渣掺入量指标；税收预警类指标有2项：分别是税收负担率和期间费用收入比比值。其中主控指标是电耗定额指标、煤耗定额指标、投入产出指标，其他属于辅助指标。（一）能耗法（综合电耗分析）1、设计思路水泥产品的单位电耗相对稳定，该方法的设计思路是

5、以电耗定产、以产定销。综合电耗分析法针对既生产熟料又生产水泥企业。2、公式（1）测算当期生产水泥量=评估期电耗总额÷水泥综合电耗定额（2）测算应税销售收入=∑（期初各规格水泥库存数量+评估期各规格水泥产量-期末各规格水泥库存数量）×评估期各规格水泥销售单价（3）问题值=（测算的应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）3、指标窑型平均值上限下限旋窑120130110立窑10011090表1：水泥综合电耗指标单位：度/吨4、分析运用评估期电耗总额可从当地供电部门开具给水泥生产企业的购电发票取得。测算的水泥单

6、位平均电耗与上表对比分析，如测算的平均电耗高于上限，企业可能存在隐瞒销售问题。（二）能耗法（熟料电耗分析）1、设计思路熟料产品的单位电耗相对稳定，该方法的设计思路是以电耗定产、以产定销。此阶段电耗主要包括从原料破碎、生料磨碎到窑烧成熟料阶段的电耗。（针对只生产销售熟料的企业）2、公式（1）测算的熟料产量=当期耗用电量总额÷熟料电耗定额（2）测算应税销售收入=∑（期初各规格熟料库存数量+评估期各规格熟料产量-期末各规格熟料库存数量）×评估期各规格熟料销售单价（3）问题值=（测算的应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用

7、税率（征收率）3、指标表2熟料电耗分类定额单位：度/吨窑型平均值上限下限旋窑808575立窑6065554、分析运用评估期电耗总额可从当地供电部门开具给水泥生产企业的购电发票取得。测算的熟料单位平均电耗与上表对比分析，如测算的平均电耗高于上限，企业可能存在隐瞒销售问题。（三）能耗法（外购熟料加工水泥电耗分析）1、设计思路：水泥磨阶段的单位电耗相对稳定，该方法的设计思路是以电耗定产、以产定销。此方法针对外购熟料加工水泥的企业。2、公式（1）测算生产水泥量=测算期电耗总额÷加工水泥电耗定额（2）测算应税销售收入=∑（期初各规格

8、水泥库存数量+评估期各规格水泥产量-期末各规格水泥库存数量）×评估期各规格水泥销售单价（3）问题值=（测算的应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）3、指标表3外购熟料加工水泥电耗定额单位：度/吨平均值上限下限水泥磨404535（3）分析运用：评估期生产用电量可从当地供电部门开具给水