依法纳税搞好企业税收工作

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1、依法纳税搞好企业税收工作1994年税制改革以后，特别是新《征管法》实施以来，我国税收征管改革在不断探索、稳步发展、逐步完善的过程中取得了显著成效，顺应了经济体制改革和税制结构深刻变化的需要，促进了税收收入大幅度增长。　　如今，我国正大力建设法治国家，实现民族发展的跨越。与之相适应，如何适应新的社会经济制度，适应经济的发展和结构的变化，使新的经济增长点成为现实的税收增长点，是当前做好税收工作必须考虑的问题。　　面对这一问题，答案只有一个，那就是做好企业依法纳税的工作。“依法治国，是党领导人民治理国家的基本方略，是发展社会主义市场经济的客观需要，是社会文明进步的重要标志，是国家长治久安的重要保障

2、”。在这个大前提下，做好企业依法纳税工作就是税收工作的立足点和灵魂所在。离开了企业的依法纳税，税收工作就缺少了准绳和依据，就无法做好税收工作。　　一、影响企业依法纳税的限制因素　　在现代市场经济中，税收的缴纳已不可避免，税收制度中已经规定了政府对什么征税、征多少税、由谁缴纳、如何缴纳等基本事项，企业完全可以按照税收制度的具体规定履行纳税义务。但现实的情况是，企业往往在履行纳税义务时出现偏差，并不严格依法纳税，甚至故意偷税漏税。因此，必须建立起有效的税收征管机制来保证税制的顺利实施，保证企业诚实地依法纳税。当前，影响企业依法纳税的限制因素是多方面的，主要有以下几点。　　第一，税制不够完善。完善

3、的税制不仅要税种设置合理，税种内部构造科学，税负适度，还要有一个好的税收征管机制。曾有经济学家说过，“税收的强制性隐含着征税的资源成本是很大的，而不同的税收制度设置往往伴随着不同的征税成本，因此，强化对不同税种的管理应是税收政策考虑的一个重要问题”。可以说，税种设置合理、税种内部构造科学、税负适度是实现税收政策目标的前提条件；而好的税收征管机制则是税收政策目标实现的必要条件。没有好的税收征管机制，再好的税种也难以有效地实施。新制度经济学认为，实施机制是制度的重要组成部分，一个国家的制度是否有效，除了具有完善的正式规则和非正式规则以外，更主要的是这个国家的实施机制是否健全。离开了有效的实施机制

4、，任何制度尤其是正式规则就形同虚设。因此，有效的税收征管是税制结构和税负结构优化的目标得以实现的保证。税制优化需要在完善税制结构和税负结构的同时建立起与之相配套的税制实施机制，也就是建立完善的税收征管机制。而我国当前的税制仍不够完善，特别是税制实施机制仍存在许多不科学的地方，这就极大地影响了企业的依法纳税。　　第二，企业缺乏依法纳税意识以及对税制缺乏了解。企业受历史习惯、道德观念和文化传统等多方面因素的影响，未形成良好的纳税意识，缺乏主动纳税的积极性。随着我国经济发展和改革开放的不断深入，国家税收收入稳定增长，国家财力不断壮大，为国民经济持续、快速发展和社会进步提供了有力的保障。但是，在税收

5、领域，依法纳税意识淡薄，偷税逃税现象依然比较严重；尤其是对财务核算不健全的企业，税务机关难以实施有效的监控。这种现状不但严重扰乱了正常的经济秩序，而且还导致国家税收大量流失。在很多情况下，企业对纳税的具体规定，如什么情况下需要纳税、缴纳何种税、如何纳税不十分清楚。还有些企业由于纳税意识不强也缺乏主动学习税法的积极性，对税制规定了解甚少。　　第三，征税方法及纳税程序过于复杂，且有不公平之处。具体表现在：①现行税制的法律规定较为复杂，企业不能准确地理解税制规定，也就难以准确地履行纳税义务。②征税方法和纳税程序复杂，企业的纳税成本较高。③税收负担设计不合理，税负偏重，甚至超过企业的承受能力或者不同

6、企业之间的税负存在较大差异，有失公平。④税务机关在执法过程中还存在着许多问题，从一个方面反映了税务机关治税不严，税务机关及其工作人员执法能力低，越权与随意处置权力的现象同时存在，收“人情税”、“关系税”的现象屡见不鲜，这就进一步加大了不公平。　　第四，偷税漏税成本较低。市场经济条件下的企业作为一个经济人，客观上是“自私”的，因此，企业存在着偷税漏税的驱动力。企业的偷税漏税行为即使被发现，因为对偷税漏税行为的处罚力度较小，即其违约收益大于违约成本，所以，促使部分企业铤而走险。　　企业依法纳税的限制因素是多方面的。在完善的税制下，企业是否能够依法纳税就在于税收征管的有效性。可以说，税收征管的目标

7、就是促使企业依法纳税。只有企业依法纳税，政府的各项税收政策目标才能得以实现。因此，我们只有正确面对当前的现状，提出有效的解决对策，才能促进企业依法纳税，做好企业税收工作。　　二、加强企业依法纳税的对策　　针对目前我国税收工作中存在的问题，为了进一步完善我国税收征管制度，促进企业依法纳税，做好企业依法纳税工作，笔者认为应从以下几个方面入手。　　第一，要加强税收法制建设。要提升立法档次和透明度，将税收立法权限集中