循环经济视角下煤炭行业税收政策研究

《循环经济视角下煤炭行业税收政策研究 》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、循环经济视角下煤炭行业税收政策研究摘要：环境污染和生态破坏已成为制约我国经济发展的瓶颈，影响我国建设资源节约型、环境友好型社会。发展循环经济是实现煤炭行业可持续发展的必然选择，而发展煤炭行业循环经济离不开政府的财税政策支持。本文分析了我国煤炭行业税收政策的现状，并提出了推动煤炭行业循环经济发展的建议。关键词：循环经济煤炭行业税收政策　　一、循环经济视角下煤炭行业税收政策研究的必要性　　我国能源资源稀缺，存在富煤、贫油、少气的特点。目前，煤炭仍是我国的主体能源，在我国一次能源生产和消费总量中分别占77%和70%。然而，由于我国人口基数大，煤炭人均剩余可采储量仅为134吨。煤炭开采浪费

2、严重，平均回采率过低，大约在30%左右，小煤矿甚至低至15%。煤炭消费的高速增长所带来的主要大气污染物排放量高居世界首位。同时，煤炭是一种不可再生资源，为确保煤炭行业的可持续发展，实现社会、经济和生态和谐发展，必须树立科学的发展观，以循环经济思想为指导，高效循环利用煤炭资源、减少环境污染。循环经济（Recycleeconomy）是由美国经济学家K.鲍尔于1966年在其著作《即将到来的宇宙飞船——地球经济学》中首先提出的。循环经济是一种以资源的高效和循环利用为目标，以“减量化（reduce）、再利用（recycle）、再循环（reuse）”为原则，以物质闭路循环和能量梯次使用为特征，

3、按照自然生态系统物质循环和能量流动方式实践可持续发展理念的新经济发展模式。循环经济本质上是一种生态经济，注重资源的高效循环利用及经济、社会和生态的和谐发展。加快发展煤炭行业循环经济，是转变煤炭行业“高耗能、高排放、高污染”传统经济模式的有效途径，是实现煤炭产业可持续发展的必由之路。税收政策是政府调节、引导煤炭行业发展的一种手段，对促进我国煤炭合理开采利用、降低环境污染、维持生态平衡、实现人与自然的和谐发展具有重要的现实意义。而目前我国的煤炭税收政策还不完善，在资源循环利用和环境保护方面存在不足，故从循环经济视角对煤炭行业税收政策进行研究是必要的。　　二、我国煤炭行业税收政策现状　　

4、我国现行税收制度是在1994年税制改革后逐步确立起来的，在某种程度上体现了节约资源、保护环境的思想。随着工业化进程的加快和环境的持续恶化，我国陆续出台了综合利用资源、促进能源节约和环境保护的税收政策。促进煤炭行业节能环保的税收政策主要体现在企业所得税、增值税和资源税中。　　（一）企业所得税。一是利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰做主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征企业所得税5年。二是对独立核算的煤层气抽采企业利用银行贷款或自筹资金从事技术改造项目国产设备投资的40%抵免新增企业所得税；对财务核算制度健全、实行查账征税的煤层气抽采企业研究开发新技术、新工艺发生的

5、技术开发费，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税前加计扣除。三是对中外合作开采煤气层的企业所得税实行“二免三减半”政策。四是我国西部地区的煤炭企业税收优惠政策自2011年延期十年，减按15%的税率征收企业所得税。　　（二）增值税。一是以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油等自产货物实行增值税即征即退政策；在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥，自2001年1月1日起实行增值税“即征即退”政策。二是以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力实行增值税即征

6、即退50%的政策。三是对居民用煤炭制品实行13%的低税率。　　（三）煤炭行业资源税。主要体现在2007年以来财政部和国家税务总局相继上调23个省（区、市）煤炭、原油、天然气开采企业的资源税税额标准。从2007年1月1日起，对地面抽采煤气层暂不征收资源税。　　可见，我国现行的煤炭税收政策在一定程度上促进了循环经济的发展，在鼓励资源综合利用、消除污染、加强环境保护等方面发挥了积极的作用。但是，我国煤炭税收政策缺乏系统性和完整性，对发展循环经济的作用还是零星的，调节的范围和力度还远远不够。现行税制中为贯彻循环经济思想而采取的税收优惠措施较少，且缺少针对环境保护的专门税种。　　三、循环经济

7、视角下煤炭行业的税收政策研究建议　　（一）扩大企业所得税优惠范围。我国的税收优惠多为企业所得税的抵免减免且涉及的范围小，企业所得税优惠主要集中在煤气层抽采。扩大企业所得税优惠范围，可从下列两方面着手：一是企业所得税的抵免和减免优惠。对技术改造中使用的国内外设备均应允许抵免企业所得税，改造的先进的技术有助于煤炭循环利用和降低环境污染。除我国西部地区煤炭企业减按15%税率征收企业所得税外，对其他地区煤炭回采率高、环保措施较好的煤炭企业也应减按15%税率征税。发展煤炭行业循