油气勘探开发企业的现代风险导向内部审计

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1、油气勘探开发企业的现代风险导向内部审计在企业集团公司如何开展风险导向内部审计，本文进行探讨。现代风险导向审计是西方会计师事务所和注册会计师为有效降低审计风险而研究开发的一种审计模式。随着现代内部审计全面转型与科学发展，目前这一审计模式逐渐被内部审计所借鉴使用，但是我国还主要停留在理论研讨层面。本文重点结合油气田勘探开发工作对这一审计模式进行简要的探讨。现代风险导向内部审计是企业内审人员在审计过程中始终以企业风险的分析与评估为导向，通过对被审计企业及其经营环境的了解和分析，充分评估和量化其经营风险，从而对经营管理活动、内部控制和治理程序进行独立客观和系统的审查与评

2、价，并对企业生产经营管理等领域存在的缺陷和薄弱环节提出富有建设性的改进措施和方案，以规范管理控制、规避风险、提高企业经营能力和获利能力。这个定义有利于我们准确把握风险导向内部审计的内涵及外延，为顺利开展风险导向审计工作明确了方向目标。风险导向内部审计在企业风险管理中的作用和意义目前大家普遍认为，风险导向内部审计在企业风险管理中的作用主要表现在以下四个方面：一是帮助企业管理者了解风险信息，确定风险范围；二是帮助企业管理者识别与评估风险；三是帮助企业管理者进行风险的管理与协调；四是帮助企业进行风险预警，应对风险。但笔者认为，内审部门作为企业风险管理的重要组成部分，开

3、展风险导向内部审计工作是对企业风险管理的再管理、再控制，是强化和促进企业风险管理的重要途径，除应发挥上述四个方面作用外，还要充分发挥以下作用：一是监督和改进企业内部控制，规范公司治理行为，确保受托责任有效履行，提高企业经济效益；二是完善企业风险管理制度，强化风险管理运行机制，直接有效地规避和防范企业风险。只有不断提高对风险导向内部审计在企业风险管理中的作用的认识，才能深入开展风险导向审计，更好地发挥内部审计在企业风险管理中的作用。通过发挥上述作用，风险导向内部审计的意义也就不言而喻了。一是有利于审计人员观念的转变及其素质的提高。风险导向审计要求审计人员在接受委托

4、之前就要对被审计单位的内外部风险进行评估，在审计过程中以风险为着手点，对产生风险的各个环节进行详细的分析。因此在整个审计过程中，审计人员必须时刻树立风险意识，增强自我风险责任感。另外，风险导向审计方法要求审计人员不仅要具备会计、审计等专业方面的知识，而且还要懂得法律、市场、管理、计算机等相关学科的知识，对审计人员自身的素质也提出了较高的要求。二是有利于提高审计效率、改善审计质量和降低审计风险。风险导向审计在充分认识审计风险的客观性、双重性和可控性的基础上，分析、评估和控制影响审计质量的多种风险因素，甚至有时会主动接受一定程度的审计风险。这样既可以得出满意的审计结

5、论，又耗费较少的审计资源，而且将审计风险降低到了审计人员可以接受的程度，实现了审计的高质量、高效率和低风险。三是有利于审计工作的制度化、规范化和标准化。由于每个审计人员的知识结构和经验阅历都存在差异，他们所采用的审计方法也各有不同，这势必会影响到审计结构的一致性和正确性。风险导向审计可以有一套比较标准规范的审计程序和方法，审计人员据此就有了明确的审查线索和统一的评价标准，从而减少了不同审计人员对同一个被审计单位得出两种截然不同的审计意见的可能性，有利于审计工作的制度化、规范化和标准化建设。风险导向内部审计的主要内容、程序及方法由于企业风险种类繁多，目前国内外大多

6、数专家学者把企业风险概括为投资决策风险、财务管理风险、合同管理风险、市场变动风险、存货管理风险、生产经营风险、信息技术风险等七种风险；把审计程序划分为准备阶段、实施阶段、报告阶段、后续阶段；把审计方法归纳为风险评估、分析性程序、控制测试、实质性测试等，同时把具体的取证方法归纳为调查、询问、函证、穿行测试、检查记录和文件、监盘、重新计算、重新执行和分析性复核等。但是笔者认为，油气勘探开发企业在开展风险导向审计时，应该进一步明确其主要内容、工作程序及审计方法。1．风险导向审计的主要内容就是企业存在高风险的关键所在。油气勘探开发企业的风险可划分为海外合作风险、勘探开发

7、风险、资源递减风险、内部控制风险、资产所有者缺位风险等，尤其是境外油气勘探开发在新项目收购方面存在的政治、效益、整合运行风险，以及在实施项目过程中面临的投资环境、工程、合同等风险。审计时应重点结合企业实际重点关注和检查上述风险，在此基础上再重点核实检查企业合同管理风险、投资决策风险、财务管理风险、生产经营风险等共性风险。2．风险导向审计的工作程序是审计工作质量的生命线，在开展审计检查工作时，应以企业经营风险为基础，首先遵循“自上而下”的工作思路，从被审计单位的战略管理分析入手，通过战略系统分析——环节分析——剩余风险分析——具体审计目标的分解——实质性测试对其面

8、临的风险进行评估推理，逐