物流业与我国税收政策环境探析

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1、物流业与我国税收政策环境探析物流业与我国税收政策环境探析林泓维一、物流业对经济发展的促进作用（一）物流业发展是拉动国民经济增长的生力军物流业的发展程度是衡量一个国家、地区现代化程度和经济实力的重要标志之一。1993年，我国每单位GDP产出需要1.5个单位的社会物流总额来支持；2009年，每单位GDP产出则需要2.88个单位的社会物流总额来支持。2009年全国社会物流总额为96.65万亿元，同比增长7.4%。其他国家和地区同样存在物流产业与经济增长的相互促进关系。2000年美国物流产业总规模为9500亿美元，占GDP的10%左右；日本物流产业总规模约为3500亿美元，占GDP的11.14

2、%；我国香港地区物流产业总规模为240亿美元，占GDP的比重为13.17%。（二）物流业的发展有助于经济发展方式的转变作为国民经济运行的动脉之一，物流业把众多不同类型的企业、部门、产业以及消费者通过产品的流动有机地联系在一起，对社会生产规模和产业结构调整起着重要作用。我国各部门对物流业的直接消耗系数和完全消耗系数都很高，物流业与其他部门之间存在较强的经济依存关系，第二产业发展对物流业的依赖程度最高。此外，我国物流业的前向经济联系和后向经济联系都很强。从前向关联来看，与物流产业直接关联的产业很多，既包括第一产业、第二产业，也包括第三产业。从后向关联来看，与物流产业直接关联的主要包括运输设

3、备、包装机械等产业部门。二、我国物流业税负状况1.交通运输业、邮电通信业、仓储业（以下简称“三行业”）的总体税负状况。（1）三行业的宏观税负和边际税负基本呈逐年上升趋势，由2001年的7.94%和10.84%上升到2008年的15.28%和27.29%，2008年税收总额达2621.66亿元。营业税从2000年的283.80亿元增长到2008年的978.79亿元，增长了2.45倍；内资企业所得税由2000年的65.01亿元增长到2007年的407.08亿元，增长了5.26倍。2008年企业所得税由于包括了外资企业所得税，达到1086.51亿元。企业所得税增长幅度远大于营业税增长幅度，说

4、明2000-2008年期间，三行业处于高效发展的过程中，总体盈利能力逐步增强。（2）物流业的宏观税负和边际税负虽然逐年上升，但基本低于全国水平。2001-2008年宏观税负比全国水平低3-6个百分点，但基本呈差距逐步缩小态势。边际税负与全国差距波动很大，2001年比全国低15.19个百分点，然后逐渐缩小。2003年反比全国高0.67个百分点，2004年开始低于全国水平，2008年则超过全国水平7.45个百分点。从税收增长率看，与全国水平相比变动也不小。2001-2009年间，有5年高于全国水平，值得注意的是，2009年三行业税收增长率为-19.2%。而全国为16.38%，相差35.0%

5、，说明金融危机对我国物流业影响显著。（3）物流业的税收增额贡献率和税收协调系数。2001-2008年三行业税收增额贡献率主要在3%-6%之间，变动幅度不是很大，但2009年税收增额贡献率为-5.71%，进一步反映出金融危机对物流业的影响程度。2000-2008年税收协调系数呈逐年上升趋势，由0.9增加到0.85，但均低于1，说明物流业税收并未随GDP增长同比例增长，总体上税收贡献不足。2.物流业分地区税负状况。东部地区三行业税收比重基本逐年下降，由2003年的75%下降到2009年的69.49%，但仍是最主要的贡献地区。中部地区税收比重基本逐年上升，由2000年的15.78%上升到20

6、09年的19.11%。西部地区基本徘徊不前，在10%上下波动，2009年仅为11.41%。从税收总额看，2009年东部地区交通运输、邮政及仓储业为727.48亿元，中部地区为200.02亿元，西部地区仅为119.46亿元。西部地区铁路密度为东部的23.1%，公路密度仅为东部的27.4%。人均货车拥有量则不到东部地区的1／10。尽管目前中西部地区GDP和税收份额在总体经济中比重较小，但它拥有8亿多人口、851.2万平方公里国土面积，集中了许多大型工业基地，自然资源丰富，蕴藏着巨大的发展潜力。三、完善税收政策，促进物流业健康发展目前我国物流业存在的主要问题表现为物流成本高、运营效率低、地区

7、差距大。2009年，我国全国社会物流总费用6.08万亿元，同比增长7.2%，与GDP的比率为18.1%。远高于发达国家平均10%的水平；在周转速度、服务水平和效率方面也有较大差距，TNT估计我国企业平均库存51天，约为欧洲企业库存水平的6倍。目前我国每万元GDP产生的运输量为4972吨公里，而美国和日本分别为870吨公里和700吨公里。此外，我国物流市场的地域集中度很高，80%的收益来自长三角和珠三角地区。导致这些问题发生的主要原因是物流管理体