国际税收竞争与我国的税收政策 (2)

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1、1国际税收竞争随着当下经济的日渐发展，全国经济一体化和全球化的趋势的日渐完善，货币的自由兑换和资本流动的加剧，很多主权国家的所处的经济环境随着经济的发展而产生了日新月异的变化。但是由于当下经济发展及其的不平衡，资源分配不均衡。而国际税收竞争是各国之间以税收为竞争手段，其目的是通过调整各国的税收政策，促进资源在全球范围内进行重新分配。大多数的国家主要是依托降低资税率、采取一系列的税收优惠政策来吸引国外的投资者在本国投资。促进本国的经济增长，调整产业结构。国际税收竞争最早是在上世纪80年代，在以西方的资本主义国家的大规模的减税政策为标志的，是各国政府以税收为载体的竞争。

2、后来伴随着经济全球化的推动，许多国家也纷纷掀起大规模的减税改革。1,1国际税收竞争的由来任何事物的发展都是由内因和外因共同作用而产生的结果。同样，国际税收竞争的产生和发展也有其必然性。1.1.1经济发展的滞后性是国际税收竞争的历史条件20世纪70年代开始，西方的发达的资本主义国家陷入了“滞胀”的经济危机，经济发展缓慢，甚至出现了倒退的情况，为了摆脱“滞胀”所带来的经济影响，一些国家采取了一系列的经济政策进行宏观调控。美、英等国相继采用了新自由主义供给学派和货币学派的经济理论，推行了自由经济政策。从20世纪80年代开始，一些资本主义国家渐渐放宽对市场的控制，病出台了一

3、系列的关于“降低税率，扩大税基”的经济政策在全国范围内进行了一次大规模的经济改革。但是很多国家扩大了自己的影响力，吸引更多的投资者，避免他国给本国带来经济损失，也都相继的迅速做出税制改革，也就由此引发了国际税收竞争。1.1.2经济全球化及主权国家之间的经济竞争是国际税收竞争产生的根本条件在当下的经济全球化的背景下，各个主权国家分成了两大阵营，一种是以市场为主体追求利益最大化的主权国家，而另一类是以国家利益至上为目标的主权国家。首先说第一种，依托经济市场为主体，追求利益最大化，其竞争的市场是整个世界市场，而各主权国家对市场主体征收的税收是重要的成本项目，在其他的条件相

4、对稳定的情况下，由于市场调节所特有的滞后性、跨国流通的货币的汇率不同、各国的税率不同。措施是资本是税率相对较低的主权国家流动来减轻负担。而第二种，主权国家为了促进本国的经济增长，提升综合国力，提升本国产业的竞争力度，会采取以降低税率的方式吸引国外的投资者，使国外的资源流入本国，如此也避免了本国资源的外流，即便可能在国内可能会受到利益集权的冲击，其影响也是微乎其微的，但是这种政策的弊端是各主权国家之间吸引资源的税收竞争会最终导致易于流动的资源在各国税基中的税负不断下降，从而引发恶性竞争。1.1.3．各国税收制度的差异是国际税收竞争产生的必要条件由于各国间的经济发展程度

5、不同，历史文化有差异，税收制度也存在很多差别。在这些差距的共同作用下，体现在对同一课税对象国际间的税负水平的差别，也体现在对同一课税对象在国内地区与地区之间、行业与行业之间，以及由于资本的投向不同等等而形成的国内税负水平的差别。国际税收竞争就是通过各国营造本国的税收优势所造成的税收差别来实现的。所以说，是由于各国税收制度的差异，才产生国际税收竞争。1.1.4．网络的发展是国际税收竞争产生的重要条件网络的迅猛发展使得国家之间的空间距离大大缩小，所以经济活动已经超越了一国范围，经济资源的配置也突破了地理空间的限制，可以在全球范围自由地流动。网络交易的渐渐普及，，跨国公司

6、在不影响其营业的情况下，可以轻易地将活动转移到低税率国家。由此可见，网络通讯技术的发展为国际税收竞争的产生提供了技术支持，是国际税收竞争产生的重要条件。（二）国际税收竞争的基本理论1．国际税收竞争的概念在当下，国际税收竞争指的是为了把国际间的流动性资本吸引到本国,各国均对这种资本实施减税措施,引发了减税竞争，指在经济全球化作用下，政府通过降低税率、增加税收优惠、甚至实行避税地税制模式等方式，以减少纳税人的税收负担,从而吸引国际流动资本、国际流动贸易等流动性生产要素,促进本国经济增长的国际经济行为。在经济全球化的影响下，随着国际分工的细化，贸易往来频繁，国家激烈的竞争

7、，国际税收竞争的形式也呈现多样化的趋势。国际税收竞争是国家或地区之间以税收为手段，采取能提高本国的投资吸引力的税收措施，目的是吸引国际资源，促进本国或地区的经济发展。2.国际税收竞争的特征国际税收竞争除具有竞争的一般特征外，作为一种伴随着经济全球化而出现的产物，它还具有其自身的特征。（1）竞争主体扩大国际税收竞争以政府税收为主要的载体，这说明其主体只能是国家的政府权力机关，所以不能是企业，也不能是个人。在早期，国际税收竞争参与者主要是西方国家。但随着经济全球化的不断发展，国家的竞争日益激烈，一些国家为了吸引外资，促进本国经济的发展，采取各种税收优惠措施，也就加入