基于环境保护的税收政策探析

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1、基于环境保护的税收政策探析基于环境保护的税收政策探析摘要：税收政策作为调节经济和社会发展的重耍工具，发挥着重要的杠杆优势，受到政府与经济学界的重视。本文以环境经济理论为依据，对我国环境税收政策现状进行了分析，在总结和剖析国外实施环境税收政策的经验的基础之上，结合我国实际，就我国环境税收政策的改革及完善提出了几点建议。关键词：环境保护税收政策资源税消费税C1.我国环境保护税收政策现状2011年12月，财政部同意适时开征环境税，开征环境税需耍协调各方利益，综合考虑之后才能出台。到目前为止，我国虽然还没有在立法上确立“环境税

2、”的独立税类，但零散的分布于资源税、消费税、城市维护建设税、耕地占用税等。相关税收政策对节约利用资源、优化保护环境发挥了积极作用，取得了一定的效果。2.我国环境保护税收政策存在的问题2.1环境税收定位不合理我国缺少针对污染、破坏环境的行为或产品课征的专门性税种,难以形成专门用于环境保护的税收收入来源，弱化了税收的环境保护作用。2.2环境税收征税幅度过小，范围过窄目前的环境税收征税幅度比较小，范围过窄，并且多年没有调整过，难以负担其治理污染、保护环境的职能。2.3环境税收优惠政策少，IL比较单一我国现行环境税收优惠政策到

3、目前还没有形成针对环境保护的综合全血的税收减免制度，也缺乏针对性和灵活性，缺乏相应的税收优惠政策。2.4环境税收征管和使用制度不健全在税收的征管和使用上，由于我国没有建立起统一的环境税收征管制度，存在体系不健全、缺乏有效监管等问题。征收环节上，缺乏统一标准，随意性大；使用环节上，也没有做到专款专用，大量资金被挤占或变和返冋。2.国外环境保护税收政策现状及经验借鉴1.1国外环境保护税收政策现状（1）大气污染税。针对废气排放征收的环境税主要包括：二氧化碳税、二氧化硫税、氮氧化物税等，其中乂以二氧化硫税的开征最为普遍。（2）

4、水污染税。西方的一些工业发达国家都对污染水质的行为进行课税，其中税收政策比较完善的是徳国、荷兰和法国等国家。（3）固体废物税。该税主要是根据废物的实际体积和类型定额征收，课税对象包括饮料包装物、一次性餐具、纸制品、旧轮胎、电了产品以及废I口电池等。（4）噪咅税。噪咅污染税是针对噪咅的征税，美国、德国、日本和荷兰等都征收此税。口本按照飞机着陆架次计征，美国洛杉矶则对机场的每位旅客和每吨货物征收1美元噪声治理税。3.2国外环境保护税收政策经验借鉴（1）循序渐进进行环境保护税收政策的完善。一方面是指税种引入的顺序问题，每…税

5、种实施的条件各具特色，推进的程度也各不相同。另一方面是指税率的逐步提高。（2）根据国情实际情况开征环境税。虽然许多国家都建立并完善环境保护税收政策，并将其作为保护环境的一项重要经济手段，但大多数国家的税收规定各不相同，甚至同一国的环境税在不同地区也有区别，这样制定出的环境保护税收政策才切实可行，符合效率原则。（3）保持环境保护税收政策税收中性。许多国家推行环境税时，都注意采取一些税收中性措施，使纳税人获得与其所支付环境税等值的利益，以保证不增加纳税人税收负担的总体水平，也使环境税的实施能顺利推进。（4）将环境保护税与法

6、律手段相结合。税收政策木身就是经济手段与法律手段的结合。每项环保税收政策的出台均严格按照国家法律规定，每项税收政策都要上升为税法，以便做到有法可依，有利于税收政策的顺利实施。1.完善我国环境保护税收政策的建议4.1完善现行税收政策屮与环境有关的税种（1）完善资源税。调整现行资源税，使Z成为环境税收体系中的一员，弱化其原有的调节级差收入的功能，真止发挥其保护环境的作用:一是适当扩大征税范围,逐步将土地资源、森林资源、草原资源、海洋资源等列入征税范围；二是完善计税依据，将现行资源税按应税资源产品销售数量和自用数量计税改为按

7、实际产量计税，并实行与从价相结合的计征方式；三是提高税率，使不可再生资源的税率高于可再生资源的税率，对环境危害程度大的资源和稀缺资源的税率高于普通资源的税率；四是改费为税，将矿产资源补偿费、矿山专项维护费、水资源补偿费等10多项有关资源保护的收费纳入资源税征税范围，设置不同税目，统一征收管理。（2）完善消费税。对于消费税，我们对不同的产品根据其环境友好的程度，设计差别税率，鼓励使用清洁产品。根据经济发展的需要，将一些新的、能够给环境带来污染的消费品和行为逐步列入征税范围。（3）完善城市维护建设税。首先，建议将“城市维护

8、建设税”改名为“城乡维护建设税”，这样更能确切地反映其征收对象、征收范围和税款的用途；其次，改变其附加税的性质，使其拥有独立的税基，成为独立的税种；最后，提高位于市区以外的企业的税率，在采用幅度税率形式的同时，规定最高与最低限数，减少由此造成的税负不公。（4）完善城镇土地使用税。首先，扩大城镇土地使用税的课税范围，将课税范围扩大到