首席财务官的会计责任风险及其防范

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1、首席财务官的会计责任风险及其防范摘要：随着现代公司治理制度的建立和完善，越来越多的国内企业借鉴国际通行的做法，在企业内部建立了首席执行官（CEO）、首席财务官（CFO）等职位。本文通过对首席财务官（CFO）职责的分析，探讨了CFO的会计责任风险承担存在的问题，提出了CFO会计责任风险防范的对策。关键词：首席财务官CFO会计责任风险　　一、首席财务官及其职责　　（一）首席财务官的概念。首席财务官（ChiefFinanceOfficer，CFO）实际上是一个外来词汇。CFO的一项重要职责，就是将公司的经营情况和财务结算报告传达给投资人，让投资人了解公司的实际运作情况。因此，CFO也是公司与投资

2、人沟通的一个“传声筒”。CFO负责财务、会计、投资、融资、投资关系和法律等事务。公司的财务部门、会计部门、信息服务部门都归CFO管理。除了负责公司与投资人的公共关系，CFO要保证公司在发展过程中拥有足够的现金，要保证有足够的办公和生产经营空间，他们可以通过银行贷款，也可以在股市筹钱。此外，公司自身的投资事务和复杂的法律事务，也都由CFO来统筹管理。可见，所谓CFO其实就是一家公司全面负责管理公司的财务和会计事务的最高管理者。在国内，全面负责管理公司财务和会计实务的最高管理者一般有总会计师和财务总监两种职位。因此，可以认为，国外的CFO在我国对应的是总会计师和财务总监。　　（二）首席财务官的

3、职责。从国外的CFO制度发展过程来看，CFO的职责是明确的，就是全盘管理公司的财务和会计事务，包括公司的财务、会计、投资、融资、投资关系和法律等事务。我国与CFO相似的职务是总会计师和财务总监，因此，可以借鉴总会计师和财务总监的职责范围确定我国CFO的职责。根据财政部颁布实施的《总会计师条例》规定，总会计师作为单位财务会计的主要负责人，其职责是全面负责本单位的财务会计管理和经济核算，参与本单位的重大经营决策活动，是单位负责人的参谋和助手。财务总监一般是指由企业的所有者或全体所有者代表决定的，体现所有者意志的，全面负责对企业的财务、会计活动进行全面监督与管理的高级管理人员，根据财政部、监察部

4、的《关于实行会计委派制度工作的意见》，财务总监通常作为派出机构向下属（下级）单位委派的对所在单位的财务与会计工作履行管理、监督职能的负责人，其职责可理解为监督所在单位正确履行财务与会计相关的法律法规。因此笔者认为，我国CFO的职责应界定为：作为单位负责人CEO的参谋和助手，全面负责本单位的财务会计管理和经济核算，参与本单位的重大经营决策活动，并监督所在单位正确履行财务与会计相关的法律法规。　　二、首席财务官的会计责任风险　　（一）会计责任风险的概念。会计责任风险是指违反会计相关法律法规需要承担相应责任的可能性，包括需要承担行政处罚、经济处罚、甚至触犯刑法需要承担的法律处罚等的可能性。会计人

5、员在从事会计工作过程中，因业务水平、徇私舞弊等种种原因未能按照会计法律法规规定提供和披露会计信息，都需要承担会计责任。由于会计工作的特殊性，会计人员在履行会计资料收集、会计凭证审核、发票开具、债权债务结算、账务处理、会计报表编制和纳税申报等整个会计处理过程的会计职务时，都有可能因错误或舞弊而导致未能按照会计法律法规规定提供和披露会计信息，都存在需要承担会计责任的风险。　　（二）首席财务官会计责任风险。CFO作为所在单位全面负责财务与会计工作的最高负责人，首要任务就是要保证遵守会计相关法律法规，降低和避免会计责任风险。企业生产经营过程从原材料的采购到生产、制造、产品完成，到销售、现金回笼，战

6、略规划，预算管理，最后都需要财务会计给予真实反映。因此，违反会计相关法律法规提供虚假失真的会计信息，必然会误导企业的经营决策，从这个意义上说，会计责任重大，会计责任风险也极大，企业经营过程的内、外部的风险最后都归于会计责任风险。也正因为如此，我国的会计法明确规定单位负责人是第一会计责任人，对会计责任负全面责任。CFO作为首席执行官的战略合作伙伴，全面负责所在单位的财务、会计事务，对单位的会计责任理所当然也负有全面责任。可见，CFO比一般会计人员承担更大的会计责任风险。　　三、首席财务官承担会计责任风险存在的问题　　（一）首席财务官职责范围决定其应承担的会计责任风险较高。虽然CFO的职责范围

7、是全面负责管理公司的所有财务与会计事务，但由于企业的整个生产经营过程无不与财务、会计事务有关，企业生产经营过程出现问题，在财务或者会计方面都会有所体现，企业财务会计方面出现问题，理论上CFO都负有责任，特别是，企业出现财务舞弊等违法行为，CFO基本上都极可能需要承担会计法律责任。可见，由于CFO的职责范围涉及企业整个经营过程，也确定了其需承担的会计责任风险要比一般的公司高管大得多，更比一般的会计人员的会计责任风险大得多。