浅谈社会保险基金的内部控制制度

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1、浅谈社会保险基金的内部控制制度社会保险是社会保障的重要组成部分，涉及到社会生活的方方面面。社会保险基金更是老百姓的保命钱、养命钱，加强社会保险基金的管理尤为重要。本着这个认识，许多地区的社会保险经办机构将内部控制作为一种管理手段，引入了社会保险基金的日常管理活动中。本文将从三个方面来讨论内部控制制度。　　一、建立社会保险基金内部控制制度的必要性　　在我国，财政部从会计的角度将内部控制定义为“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施

2、和程序”。对企业来说，加强内部控制建设是非常具有必要性的。　　第一，是企业进行风险管理的需要。在社会保险基金的管理运作中，科学的内部控制制度，对企业内部各个职能部门和岗位进行合理地控制、协调和考核，促使各部门及人员分工明确、履行职责，保证基金有序、高效地运行。通过对基金运行各个方面的监控，及时发现问题，进行风险分析，以规避风险，避免基金损失，确保基金安全健康运行。同时，薄弱的内部控制的一个严重后果就是滋生了领导人的腐败。由于领导的权利过于集中，如果内控不严，缺乏对领导有效的监督机制，领导者常常会利用手中的权利

3、谋私利，侵犯人民财产，损害国家利益。所以，加强内部控制制度的建设，也可以从源头上彻底根除领导干部经济犯罪与腐败。　　第二，完善的内部控制制度可发挥咨询功能，为领导提供可供参考的信息，有利于领导层决策。正确可靠的会计数据室企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来和作出决策的必要条件。内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。社会保险经办机构的领导决策层通过对这些高质量的会计信息进行分析，及时发现问

4、题，进行政策调整，根据基金运行的实际情况作出有利于基金健康运作的决策。　　二、社会保险基金内部控制中存在的问题　　(一)对内部控制认识不足　　内部控制制度是建立起来了，但是由于认识的不足，重视度不够，导致内部控制制度的执行停留在表层，离内部控制的内涵相差较大。具体问题表现在：第一，内控制度并未健全。领导授权制度还未建立，在授权范围、批准方式、权限、程序和责任等方面较为模糊。甚至于内部控制制度完全照搬其他地区、机构的规定，做不到因地制宜、具体问题具体分析，缺乏科学性和合理性。第二，形式主义严重。有些单位虽然建立

5、很完善的内部控制制度，但仍停留在纸上谈兵，在实际控制活动中执行力不够。制度成了只说不做的摆设，极易挫伤工作人员的积极性。第三，对决策管理者的行为缺乏有效的监督机制。内部控制制度局限于业务层面，致使领导者游离于内部控制之外。机构领导者权利过大，一手便可遮天，容易决策失误，影响内部控制力。　　(二)内部控制组织松懈　　一些企业建立的内部控制制度，岗位之间缺乏相互制约的机制。特别是市级以下的社会保险经办机构，常常以人员紧张为由，将一些不相容的岗位和部门并在一起来工作，人员之间、部门之间丧失了相对的独立性，这样势必会

6、影响工作的顺利展开。另一方面，问责制度不够明确，风险意识淡薄。权利重叠、责任不明的现象时有发生。具体的业务，没有落实到确定的某一个人身上，谁都可以管，谁都可以不管，发生问题时又相互推卸责任，责任主体缺失。　　(三)内部控制目标狭隘　　目前，各保险经办机构在制定内部控制管理的目标时，都将重点放在收支平衡、控制财务活动和规范业务流程上，对基金运行过程中的效率、风险管理关注不够。特别是对自然灾害和社会公共安全等存在隐性的安全威胁的事项有所忽略。这些虽然看起来与基金的收支平衡没有关系，但是其发展结果却影响了政府在百姓

7、心目中的形象，从而给社会保险基金带来风险。　　(四)尚未形成对内部控制的监督检查机制　　为了保证内部控制制度的科学合理性，必须对其进行定期检查和日常监督。因为一项制度从最初建立到最后实施，都不会是完美无缺的，再加上公司的情况总是处于不断变化之中，需要工作人员因时、因势对已建立的内控制度加以改进。而在现实中，各机构人员往往被动执行，无法执行的部分甚至搁置不理，对内外环境的变化也缺乏应有的主观判断性和应对能力。　　(五)对内部审计重视不够　　内部审计工作其实就是对内部控制进行必要的监督，是内部控制体系监控的重要方

8、式，它不仅包括审核会计账目、稽查和评估内部控制管理的完善程度，还包括对各组织机构工作效率的审查，及时向上级反馈相关问题，便于决策层根据审查的信息作出合理的决策。但在实际中，负责内部审计的稽核科由于人员紧张，未能充分发挥作用，有的地方甚至未设立稽核科，内部审计并入财务部门。　　三、加强社会保险基金内部控制制度的建议　　建立内部控制制度是科学管理社会保险基金的有效手段。完善社会保险基金内部控制制度，构建