浅谈集团型公司内控制度建设

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1、浅谈集团型公司内控制度建设美国安然公司的瞬间倒塌至今仍给我们留有深刻印象，而近期日本著名相机生产企业——奥林巴斯公司又爆出财务丑闻，这一系列事件令世界震惊，也给我们很多启示。这些事件的发生，无不暴露出企业在内部控制方面存在的重大缺陷，也更加突出了当前企业内部控制建设的重要性和紧迫性，内控制度的完善与否已成为关乎到企业能否持续健康发展的关键。　　一、集团型公司内控制度建设的必要性　　2008年全球金融危机以来，我国的国际地位和世界影响力明显得到提升，也为我国企业走出国门提供了机会。这一段时间以来，我国企业并购投资的步伐明显加快，集团型公司数量和规模不断

2、增加，规模增加的同时也给集团型公司的经营管控带来了很多新的挑战。相对于单个公司来说，集团型公司由于成员单位多、管理级次长，管控的难度明显加大，加强完善内部控制建设显得尤为重要，主要体现在：　　(一)加强内控建设，能够促进集团各级企业对法律法规的遵从性　　合法规范经营是企业健康持续发展的基本前提，内部控制的首要目标在于合理保证企业合法合规经营。集团型公司通过建立一系列关键内部控制制度，明确各级企业、部门的职责权限以及各项经营决策的程序、授权审批制度，可以提高对成员单位经营活动和经营决策的管控能力，能够有效防范各种违规违法经营活动的发生，有利于保证各级企

3、业自觉地遵守国家的法律法规。　　(二)建立完善的内控体系，能够提高经营效率，促进企业经营目标的实现　　建立完善的内部控制体系，首要的工作是对企业的管理组织架构、业务流程进行梳理优化，清晰界定各管理机构、各部门、各岗位权利职责，有利于保证经营中各个环节功能的实现，能够促进各级企业、各岗位之间有效的沟通与协调，保证各项工作流程顺利进行，明确权、责、利，避免不必要的推诿。建立符合企业经营实际情况的内控制度，一定会大大提高经营效率，充分发挥各级企业之间的协同效应，促进企业经营目标的实现。　　(三)加强内部控制建设，能够提高会计信息、经营信息质量　　会计信息失

4、真主要在于内部会计系统失真或者管理舞弊。通过内部控制建设，对公司业务流程进行规范优化，建立完善的会计信息系统，能够合理保证各项会计信息的及时性、准确性；另外，通过对内部关键业务环节、关键控制点进行控制，建立适当的授权制度以及岗位分离等控制，能够有效防范各项信息的舞弊、篡改。科学的内部控制制度有利于各项会计信息、经营信息的获得，并能够保证信息的准确性、及时性。　　(四)加强内控体系建设，能够防范经营、财务风险，增强企业抗风险能力　　通过建立内部控制体系，形成一套科学合理的内部决策机制，能够规范企业各项经营决策程序，使企业各项经营决策更加科学、民主，避免

5、出现盲目决策、盲目投资，给企业带来巨大损失；另外，内部岗位之间的有效分离以及授权审批，充分发挥岗位之间的牵制、监督复核作用，也能够有效防范经营过程中各种串通舞弊风险的发生。　　二、我国集团型公司内部控制存在的问题　　随着一些跨国公司经营丑闻的曝光，以及近年来国家对企业内部控制建设的要求，集团型企业加强内部控制建设的意识不断增强，并将内部控制建设作为企业一项重要管理工作来抓，取得了一些成效。但在实践过程中，依然还存在一些问题，导致内部控制的作用和效果并不明显。　　(一)对内部控制建设的认识不够，重视程度和积极性不高　　企业的主要领导对内控建设的重视程度

6、不够，认为内部控制的建设并不能提高企业的经营效率，不能给企业带来收入、利润的增长，甚至认为内部控制导致控制环节的增加，对企业的业务发展带来阻碍，增加企业的经营成本，降低企业的经营效率。同时，内部控制制度的建设也会一定程度上削弱领导自身的权限，因此企业的主要领导对内部控制建设并不积极，不愿或不敢切实推进内部控制建设。　　企业领导在观念上对内控的不重视，可能使企业在建立和推行内部控制过程当中，企业员工产生不理解和抵触的情绪，不利于内部控制制度的设计和有效执行。　　(二)内控制度建设脱离企业实际，作用有限　　内控制度的建设既应考虑企业的实际情况，具有现实性

7、；又要兼顾企业未来发展的需要，具有前瞻性。但有些企业在内控制度的设计上，存在一定的缺陷，部分企业照搬国际上一些先进的、成功的经验，不考虑企业自身的现状，内控制度很全很完善，但在运作过程中却没法执行，起不到预期的效果。也有一些企业制度建设仅仅满足现有的需要，制度设计完全迁就现实，起不到内控制度的牵引作用，导致内控制度在不断进行更改、反复。　　(三)一味强调内部控制的全面性，不懂关键点识别控制，导致效率降低　　在一些企业当中，由于缺乏系统的风险识别和评估程序，在控制风险时不分主次，没有区分关键控制点和非关键控制点，忽视内部控制的重要性原则和成本效益原则，

8、一味强调制度建设的全面性，缺乏适当的授权审批机制，甚至连一些相对不重要的经营事项，都要层层报批并要单位负责人