内部控制与财务管理在风险防范中的异曲同工

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1、内部控制与财务管理在风险防范中的异曲同工【摘要】笔者认为，内部控制所针对的基本目标就是风险。可以说，没有风险就不会有内部控制，二者是相伴相随的。而财务管理更是企业经营中的核心，它在企业发展特别是风险防范中处在风口浪尖的位置。如何防范风险；如何以内部控制为基础实现财务管理创新是企业目前面临的重大课题。　　　　近年来，国内外一系列会计造假案与违规操作使得企业内部控制问题备受关注。美国安然、世通等公司舞弊案的发生，促使美国出台了萨班斯—奥克斯利法案，要求上市公司管理层对于公司内部控制进行自我评估，并由外部审计师发表独立的审计意见。在

2、美国萨班斯—奥克斯利法案的影响下，世界范围内掀起了内部控制研究的热潮，各国相关组织纷纷研究、设计内部控制框架，制定、完善相应的法规、制度。按照党中央关于完善社会主义市场经济体制的要求，我国对此也开展了大规模的研究和制定工作。近几年财政部致力于内部会计控制建设，先后发布了多项内部控制规范。与此同时，中国人民银行、证监会以及部分行业主管部门也针对自身行业特点制定了相应的内部控制规范。在政府部门的推动和引导下，企业依据内部控制规范的基本规定，结合自身的经营特点和管理要求，相继制定、完善了本企业的内部控制制度。内部控制制度的有效实施对

3、于保障会计信息质量、保证企业合法经营、防范企业风险起到了重要作用。　　　　一、内部控制特点及两大目标　　　　按照通常的理解，内部控制从静态上看，是制度、程序、方法等的集合，它规范人们在企业中的各种行为，使之符合企业设定的目标。从动态上看，内部控制与时俱进，不断适应新的形势，在创新中发展和完善。内部控制涵盖了企业内部各种规章制度、操作程序、管理方法及控制措施，其作用是保障企业内部营运目标的实现，它贯穿于企业制度、机制运行的全过程，它好象生命体中的平衡器一样在一定程度上调控机体的生存和发展。　　内部控制具有两个主要特点，一是广泛性

4、和全局性，一个企业内部几乎所有的制度、规则、机制、程序、方法等都属于内部控制范畴。无论是企业的全面规划、整体经营运作，还是日常经营活动，内部控制都渗透其中。二是牵制性和调整性，内部控制制度、规则、机制、程序、方法等是通过相互牵制，相互作用、相互验证发挥防范风险作用的。这就是内部控制的机理。　　内部控制的一个重要目标是保障财务信息的质量，从而向企业内部和外部财务信息的需要者提供真实准确的财务信息。有效的内部控制制度与科学的财务管理的合理结合，资金运动的各个环节被有效地记录和控制，管理者可以围绕着企业战略的制定、实施、控制而采取一

5、系列措施，从而将企业资源加以整合优化，使资源消费最小、资源利用效率最高、企业价值最大。　　内部控制的另一个目标是防范风险，可以说，内部控制是为防范风险而建立的，它的严谨、规范、全面是与风险系数相匹配的，风险越大，内部控制越严谨，风险越多样，内部控制越全面。但是，内部控制不是万能的，它只能规避经常发生的错误和风险，或在一定程度上降低风险系数，而不能控制、解决所有风险。一旦风险发生了，它就不能转嫁、承担或化解风险，而是要通过一系列科学的管理手段和有效的应对措施、尽量减少风险造成的后果，抑制风险的突然发生。这就提示我们，不仅要有严谨

6、的内部控制，还需要科学的管理手段，它们是企业实现经营目标的两只车轮，二者虽不能混为一谈，但可以有机地结合，共同发挥作用，企业这驾马车运转才会平稳，发展才会平衡有速，预定目标才会实现。　　　　二、内部控制与财务管理的相互契合　　　　内部控制与科学管理相结合的契入点是什么呢？在科学管理中起着极其重要作用的财务管理，与内部控制具有相同的广泛性、全局性、牵制性和调整性，二者具有天然的共性，有机结合的条件，共同发挥作用的可能。财务管理贯穿于企业从始至终的营运中，并相对独立于其他的管理形式，同时又可以融入其他的管理形式中。因此，财务管理是

7、企业加强内部控制，与内部控制捆绑发挥作用的首选。　　在企业所有的经济活动中，居于核心地位的是财务活动，而在财务活动中贯穿始终，并发挥作用的则是内部控制管理。财务管理的内容主要集中在事中阶段的控制上。一个企业的投资、融资和分配决策，尤其是长期投资决策和股利分配决策在错综复杂的经营管理活动中毕竟属于偶发事件，更多的则是非程序化决策。财务管理要对决策的合理性和承担的风险进行不断的反省，以强化决策、控制、预警、评价机制，实现对资金的有效控制和资源的合理配置。而内部控制则在监督、控制、调节、沟通和合作上能使个别的、分散的财务行动整合统一

8、起来，财务管理的基本职能是筹资用资并使之达到效能最大化。而内部控制为此奠定了它的基础。在现代化的市场经济条件下，资金是多源化的，出资者对资金的安全也是十分关注的。从财务管理的角度讲，一方面，企业在制定财务制度和财务计划时，将财务指标量化到内部控制的各个环节，才能保证日常的财务