浅谈“营改增”对企业及社会经济的影响

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1、浅谈“营改增”对企业及社会经济的影响营改增企业社会经济影响　　前言　　随着2012年1月1日上海市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的开展，全国范围内“营改增”的税制改革正式拉开帷幕。基于经济结构调整和产业发展规律的角度，“营改增”解决了货物和劳务税制中的重复征税问题，略微降低了某些企业的整体税负，但不排除加重另外一些企业税负的问题。那么，这一税制改革的推行对我国企业及社会经济的发展到底有何影响呢？　　一、“营改增”对企业的影响　　营业税改征增值税，一方面，可消除重复征税，降低企业成本，增加企业效益。另一方面

2、，增值税以增值额为计税基础，增值额越大，产生的税款缴纳越多。而对于增值税抵扣较少的企业，“营改增”反而增加了企业税负。因此，企业性质不同，“营改增”对企业造成的影响不同。主要从服务业、运输业、建筑业及金融租赁业进行探讨：　　1、促进服务业专业分工，提高盈利能力　　营业税的重要特点是全额征收、没有抵扣，因此，税负繁重是现代服务业资本市场不太活跃的重要原因。因此，营业税改征增值税，对于服务业来说，消除了重复征税，促进企业放下包袱，向细分化和专业化迈进，提高盈利能力。例如：服务企业在经营过程中，外购劳务需要承担相应的转嫁而来的

3、营业税，然而当其造成的成本增加额度高于专业分工产生的实际收益时，企业宁愿放弃专业分工，不考虑劳务外包，选择企业内部承担。而基于“营改增”的税制改革，企业在经营过程中，可进行专业分工，选择劳务外包，以获得的增值税专用发票抵减自身增值税应交款项，从而降低企业税负，降低运营成本，提高盈利能力。　　2、减少轻资产运输业税负，增加重资产运输业税负　　增值税以增值额为计税基础，“营改增”对每个企业的影响会不同，一些企业税负降低，一些企业税负增加。以交通运输企业为例：　　A运输企业在某次经营活动中提供运输劳务，获得收入80万元，相关运

4、输成本60万元。以税改前的营业税计算，A企业应缴纳的营业税额为80*3%=2.4万元。“营改增”税改后，根据2011年l1月，财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》，在现行增值税17％和l3％两档税率的基础上，增设1l％和6％两档低税率，交通运输业适用1l％的税率。该企业应缴增值税为80*11%-60*11%=2.2万元。“营改增”税改后A企业的税负降低。　　B运输企业在某次经营活动中提供运输劳务，获得收入同样为80万元，然而其相关运输成本为40万元。以税改前的营业税计算，B企业应缴纳的营业税额为80*3%

5、=2.4万元。“营改增”税改后，该企业应缴增值税为80*11%-40*11%=4.4万元。“营改增”税改后B企业的税负增加。　　由此可以看出，营业税向增值税的改革，对A和B企业产生了不同的影响。因此，在“营改增”税制的推行中，应综合考虑纳税地点、适用税种及纳税人资质等因素，处理好费用抵扣、起征点标准、计税方法等事项，促进“营改增”税制的完善。　　3、降低建筑业利润总额，提高资产负债率　　财政部、国家税务总局《关于印发的通知》文件的出台，同样使建筑业由缴纳营业税改为缴纳增值税。这一改革对建筑企业财务状况的影响主要表现在以下

6、几个方面：　　一是降低了企业的利润总额。“营改增”税制的推行，建筑业一些流通环节购置的货物在取得增值税税票上，难度加大。同时，受到外协劳务成本及假发票等的影响，无法抵扣这部分增值税的进项税额，从而导致企业多缴增值税，在一定程度上，企业的利润总额下降。　　二是提高了企业的资产负债率。增值税属于价外税，建筑企业在经营过程中购置的原材料、辅助材料等存货成本，以及购置的机械设备等固定资产，都要按取得的增值税发票进行进项税额的扣除，从而导致企业资产总额的下降，相较于没有实行“营改增”前，提高了企业的资产负债率。　　三是增加了企业的

7、现金流量。从建设单位不能直接代扣代缴增值税方面来考虑，建筑企业在经营过程中，应按当期验工计价收入在机构所在地缴纳增值税，但是建筑企业并不能立即取得建设单位支付的工程款，工程款滞后时间较长，这样，企业经营性活动现金净流量必将增加，引发企业资金紧张。　　4、减轻融资租赁业税负，提高利润　　《营业税改征增值税试点方案》方案明确将租赁业务纳入增值税征收范围。并且在111号文件规定，对试点中一般纳税人在提供有形动产融资租赁服务中，对其增值税实际税负超过3％的部分实行增值税即征即退政策。因此，“营改增”税制的这项规定，使融资租赁企业

8、的税收负担大大减轻，有利于提高企业利润。借助这个契机，融资租赁业应把握机遇，对企业业务进行重新规划和整合，创新经营战略，降低税负，提高企业经营效益。　　二、“营改增”对社会经济的影响　　“营改增”税制的改革有利于建立健全科学发展的税务制度，促进产业升级、优化经济结构，对社会经济的发展具有重要的意义。　　一方面，“营改