浅谈“营改增”对建筑企业的影响

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1、浅谈“营改增”对建筑企业的影响（上海远通路桥工程有限公司，200135）【】目前“营改增”己陆续在交通运输业、部分现代服务业、邮政服务业和电信业等四大行业开展试运行。建筑企业因利润率低，财务指标变化敏感度强等特点，预计不久也将被纳入到“营改增”制度改革的范围当中。木文从“营改增”对建筑企业带来的影响出发，浅谈一下建筑企业面临的机遇和挑战。【关键词】“营改增”；建筑企业；影响“营改增”即营业税改征增值税，旨在解决重复征税的问题，以追求公平为原则，对于企业的运营具有十分重要的影响。目前“营改增”已陆续在交通运输业、部分现代服务业、邮政服务业和电信业等四大行业开展试运行。但对于建筑企

2、业来说，“营改增”还是一个全新的概念，这种新的计税体制也必然会对企业的管理和运营产牛.重大影响，进而推动整个行业的进步和发展。一、“营改增”制度推出的背景众所周知，增值税采用增值额计税，进项税额可以抵扣；营业税采取总额计税，无进项税额作为抵扣，增值税和营业税并行存在以下的问题：第一，从税收负担看，由于增值税和营业税的征税范围具有明显的行业性，同时由于两者对税制要素的具体规定不同，造成行业间税负的实质性差别,而这种税负差别违背了税制的公平性原则。第二，在原有的营业税制度下，每一个流通环节都需要进行相应的营业税征收，这就迫使许多企业在商品生产过程中尽量去减少流通环节，以期达到节税减

3、税的目的，然而这在一定程度上阻碍了企业经营发展模式的创新，阻碍了专业化分工和服务外包产业的发展。第三，根据当前我国经济发展的新要求，要大力发展服务业等第三产业，与制造业相比，由于服务业的赋税较高，在一定程度上影响了我国服务业发展。任何一项制度的实施，与其所处的时代背景都有着密不可分的联系，正是由于上述问题的存在，使得推行“营改增”制度成为必然。二、“营改增”制度对建筑企业的影响正如上面所分析的“营改增”制度的产生有其一定的吋代背景和必然原因，其所带来的税制改革对建筑企业来说也将产生重人影响，笔者浅谈以下两点:（一）、有效避免重复征税进一步改善企业税负原有的税收制度下，对于利润率

4、低，财务指标变化敏感度强的建筑企业来说，税负问题和重复征税的问题一定程度上阻碍了建筑业的健康发展。具体来说，在建筑企业的成本支出中，原材料的占比一般为百分之六十左右，且建筑材料、设备等作为施工过程中不可或缺的组成部分均需要缴纳增值税，而这些增值税进项税额不可以进行抵扣，重复征税的症结就在于此。“营改增”则可以有效的改善和缓解这一问题。在建筑企业成本支出中，大部分建筑企业所采购的建筑材料、设备均可获得增值税发票（劳务和其他零星费用除外），较高的进项税额得以抵扣可能使建筑企业在“营改增”新政中降低成本。理论上讲，因为不存在营业税金及附加项了，企业成本负担就减轻了，利润自然也就增加了

5、。（二）、增值税专用发票对企业税收成本的影响在“营改增”新政实施后，理论上，建筑企业的税收成本将会降低，进而促使企业利润获得增长。但不容忽视的一个现实情况是：一方面，“营改增”实施前，由于很多建筑材料或劳务服务发票较难获取，建筑企业在采购吋并不关心供应商能否开具发票以及能否开具增值税专用发票，相反没冇发票通常意味着更低的采购价格，更能降低企业的成本。而另一方面，在“营改增”改革后，当前传统的施工管理和采购模式在短吋间内难以得到根本改变，致使增值税专用发票的收集和统计存在较大难度，主要奋以下三方面原因：首先与材料供砬商主体构成有关，由于建筑业流动性大，许多项目经常会在一些偏僻的不

6、发达地区，这就决定了材料的供应商多为一些当地的小型经销商甚或小个体户，而这一供应商群体多数为非一般纳税人，不能开具增值税专用发票；其次，建筑企业采购的一些零星材料，例如铁丝、小五金、铁钉等，这些零星材料多为个体户销售的，很难提供增值税专用发票。最后，建筑企业与施工项0作为两个不同层次，不同概念的组织，苏在开具材料和设备发票的吋候多是以施工项0名义开具，而这样名义的发票却无法作为建筑企业进项税额予以抵扣。综上两个方面，从某种程度上来讲，“营改增”实施后短期内可能会造成建筑企业实际缴纳的增值税高于“营改增”实施前所缴营业税，进而导致企业的税收成本不降反升、利润下降。综上所述，长远来

7、看，“营改增”不仅能够促使建筑企业成本降低、收入增加，更重要的是“营改增”将使建筑企业间竞争加剧，进而促进建筑行业的再洗牌和长足、长远发展。三、建筑企业面临的机遇和挑战面对“营改增”政策在建筑行业的即将实施，对建筑企业来说，如何进一步做好当前“营改增”过渡期的准备工作以迎接“营改增”制度所带来的机遇和挑战是不得不思考的问题。（一）、“营改增”带来的机遇“营改增”制度的推行，将使得建筑企业在新的背景条件下重新对企业本身经营管理水平进行审视定位，政策倒逼机制下也迫使建筑企业更加注重企业的科学规范