企业销售内部控制策略研究

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1、企业销售内部控制策略研究摘要：企业销售内部控制是指为保护现金和其他资产，保证销售业务会计记录的真实可靠，而在企业内部使用的手段和方法。有效的企业销售内部控制对完善公司治理结构，改善经营管理，防止舞弊，保障财产安全，提高经营活动的效率和效益等，具有十分重要的作用。本文以某企业为例，就企业销售环节内部控制中存在的问题进行了深度剖析，并提出了相应的改进策略。关键词：企业销售内部控制问题策略　　一、企业销售内部控制一般流程　　目前，一些企业的销售内部控制仍然存在问题，本文以一具有代表性的企业为例进行说明。该企业是生产化工染料中间体的化工企业，

2、为了规范销售行为，防范销售过程中的差错和舞弊，保证销售业务的有序进行，保证销售业务会计记录的真实、合法和完整性，企业分设了销售、发货、收款三个部门。销售部门负责处理订单，签订合同，执行销售政策、信用政策以及催收货款等；发货主要由仓库部门负责，主要审核发货单是否齐全，办理发货的具体事项；收款由财务部门完成，财务人员负责销售事项的结算，记录和登记销售总账及明细账，并监督应收款项的回收。该企业具体的销售业务流程如下：　　第一，一般客户需要本企业的某种规格产品会打或现场询价，然后口头或书面确定订单，销售人员在接到订单后，就某种产品的型号、规格

3、、数量、单价、销售方式、付款条件及发货时间、地点签订书面合同，对于赊销客户销售人员要对客户的信用状况进行评估，对于符合赊销业务条件的，销售部经理可以批准赊销；对于不符合赊销业务条件的由总经理审批，总经理不批准的，由销售人员将不批准的情况通知客户，如果总经理批准赊销，则由销售人员与客户商谈赊销的具体事项，如：产品的数量、规格型号、赊销价格、付款期限及方式、交货期等。然后双方签订书面合同，合同一式两份，一份给客户，另一份企业存底。　　第二，销售人员根据签订的合同，填制生产通知单，并经销售部经理审核签字后送至生产部经理，生产部经理接到生产通

4、知单后，按照通知单所列的型号规格、质量要求安排生产。如果遇到机器故障或不可抗力因素不能按期交货的，应立即通知销售部门。产品生产完工后送至检验部门，经检验合格后再通知销售部门组织发货。销售部门接到生产部门的指令后，由负责该笔销售的业务人员填制销售通知单，并通知客户。销售通知单一式两联，一联交财务部门作为记账的原始依据，另一联销售部门自存。销售人员根据销售通知单编制发货通知单，发货通知单一式两联，一联交客户，由财务部门结算货款后盖章交给客户作为提货凭证，另一联销售部门自存，并登记销售台账。　　第三，由于企业精减人员，财务岗位设置3人，即现

5、金银行出纳一名，既负责签发支票、记录支票登记簿、编制银行存款余额调节表，又负责开具销售发票及差旅费报销业务。会计一名，负责原始凭证的编制，根据生产日报表进行成本核算，登记账簿及档案管理。会计主管一名，负责企业财务全面工作并保管所有财务印章以及记账凭证的审核。出纳人员根据审核无误的销售通知单及合同，开具销售发票，会计主管审核销售发票和合同，签字并加盖发票专用章。会计人员根据发票记账联、销售单编制记账凭证，通知出纳办理收款手续。对于钱货两清的销售业务，出纳人员办理现金或银行收款业务后，在发货单和发票上加盖现金收讫或银行收讫章；对于经批准的

6、赊销业务，收到客户偿付的支票时，出纳人员及时送至银行办理转账业务，如收到银行承兑汇票时，出纳人员根据审核无误的银行承兑汇票开具收款收据，同时在发货单和发票上加盖银行转讫章或商业汇票收讫章，并将银行进账单及商业汇票复印件及收款收据送至会计人员处。会计人员根据银行进账单编制记账凭证，并登记应收账款明细账和银行存款明细账。根据商业汇票复印件及收款收据编制记账凭证，并登记应收账款明细账和应收票据备查簿。应收票据备查簿登记到期时间、金额、承兑人名称、背书人名称等。月底会计人员将记账凭证汇总，登记总账，并与明细账进行核对。经核对无误后，再将应收账

7、款明细账和销售明细账打印出来，送至销售部门进行核对后，填制对账单寄与客户对账。　　第四，仓库人员根据财务已盖章的发货通知单所列信息进行发货，并依据发货单登记产品销售台账和存货明细账，定期与销售部门逐笔业务进行核对，月底汇总编制产品进销存报表交销售部门和财务部门核对。　　具体业务流程图如图1。（图略）　　二、企业销售内部控制存在的一些问题　　从业务流程图可以看出，该企业销售内部控制在合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整方面发挥了很大作用，但在提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略方面存在不足。主要体现在以

8、下几个方面：　　（一）企业的风险防范意识薄弱。既没有明确规定应收账款管理的责任部门，也没有制定应收账款结算监督的管理办法，更没有定期与客户进行对账签字确认。组织架构设计也不合理，没有建立独立的内部审计机构，对客户的信用审