企业新型预算体系研究与实施全面预算管理的问题分析

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1、企业新型预算体系研究与实施全面预算管理的问题分析1企业新型预算体系研究从20世纪80年代初算起，预算管理在我国的实践已历经30多年，在各类企业的管理控制中发挥着积极作用。预算管理作为一种重要的管理工具，它能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。企业要做好预算管理，首先需建立科学有效的预算体系。随着现代企业制度的推行及财务管理中心地位的确立，构建基于价值创造的新型预算体系越来越引起企业的重视。1.1新型预算体系的特征、实施步骤新型预算体系的主要特征是：以创造价值为核心，以企业战略目标为导向，以提高市场竞争力为目的。实施此预算体系的步骤是：（1）

2、公司以价值创造作为制定战略和预算目标的主导；（2）将企业战略目标划分为财务及非财务指标；（3）根据企业整体战略目标确定预算管理目标；（4）通过业务流程再造，将预算目标分解至企业内部各个流程中心；（5）编制预算方案；（6）执行预算方案；（7）分析预算执行情况并适时控制、调整；（8）针对预算实施效果进行业绩考核评价。1.2企业预算体系中战略目标的制定和分解制定企业战略目标是为了创造更大价值，分解战略目标时应注重分析价值创造的驱动因素。企业如何才能为股东创造更大价值呢？根据杜邦分析理论，税后经营利润越高，公司越能创造价值。而税后经营利润的影响因素有总资

3、产周转率、销售净利率和公司资本结构。企业可以努力提高组织内部使用资产的效率来提升总资产周转率，通过提升产品的市场份额与节约成本来提高销售净利率，公司的资本结构反映的是公司的收益率是否高于公司的资本成本。在实践中公司内部需要通力合作，努力使企业的税后利润率高于资本成本，并削减不增值业务，方能为股东创造更大价值。1.3预算目标与预算指标体系的确立企业预算目标是以战略目标为导向的，与战略目标不同的是，战略目标是长期的，而预算目标常常是短期的，通常为一个年度。年度预算目标的制定取决于公司预算年度的销售收入、成本费用与目标利润等项目，同时也需考虑公司的科研

4、技术能力、投资融资决策、人才队伍建设等因素。预算目标应分解为财务与非财务指标，注重分析影响价值创造的非财务指标，保证预算目标的完成。依据价值创造的驱动因素设计具体的预算指标，这些预算指标必须可以进一步设计出相应的考核指标，考核指标还应能够分解到公司的各部门、各层次。1.4根据公司组织结构分解预算目标公司应根据组织结构分解预算目标，使预算指标分配在组织内部的各个部门并形成责任，这样可以提高执行预算目标的可操作性。公司实行预算管理，容易忽视流程、作业的合理性，流程与作业设计不合理会使预算管理的作用大打折扣。企业应通过业务流程再造，改进不合理的组织结构

5、，提升科学管理水平。流程再造的具体步骤为：首先，企业要通过分析和管理好作业中心，因为作业是组成流程的基本元素。进而实行组织流程化，推进业务流程再造，最终实现公司组织结构再造，形成由公司决策层、战略业务单元、流程中心及作业中心四方面组成的科学合理的组织结构。1.5编制预算方案预算编制是预算管理的关键环节，企业采用何种方法编制预算，对预算目标的实现有着至关重要的影响，从而直接影响到预算管理的效果。在编制预算时必须结合具体部门和责任单位的实际情况，对不同的经济内容采用不同的预算编制方法，不能将预算编制方法模式化，甚至希望通过标准化预算管理软件的应用代替

6、预算编制方法的选择。新的市场环境要求公司的各项活动要以价值创造为导向，企业可为价值创造活动设立能够衡量的具体指标，并通过编制预算，将公司的经营组织打造成一个价值创造的整体。影响价值创造的指标有创新、内部流程、质量管理体系建设、员工素质能力、顾客需求等方面，构建基于价值创造的预算体系需努力将这些指标融入公司总预算和内部责任单位预算的编制中。2实施全面预算管理的问题分析企业在实施全面预算管理过程中，由于对预算管理理解的片面性以及缺乏处理实务的经验，致使在全面预算管理的实践中存在不少问题，主要表现为以下方面：（1）在制度建设方面，有些公司未能从预算目标

7、、时间进度和奖惩机制等方面形成明确的规章制度；（2）在预算体系建设方面，不少公司未能建立明晰的预算组织体系，财务部门负责所有预算工作；（3）在预算编制和执行方面，预算数据不准确，没有落实企业战略目标及年度经营计划；（4）在预算目标设立方面，预算目标偏于保守，预算执行者大都留有余地，提出较为宽松的预算，使预算管理失去意义；（5）在预算分析和业绩考核方面，预算分析多是走形式，无法找到真实症结。预算完成情况与业绩考核脱节，有的公司甚至未将预算工作纳入考核体系，未能和业绩评价有机结合起来。解决上述问题可采用如下改进措施：（1）根据公司所处行业及自身实际情

8、况，建立科学的公司预算管理制度。具体包括预算指标体系、编制方法与程序、调整与控制制度、预算分析及业绩评价等。（2）设置层级分明的预算组织