资源描述：
《上市公司区域位置对审计收费影响的实证》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、上市公司区域位置对审计收费影响的实证1问题的提出有关审计收费影响因素的问题是今年来审计界研究的热点问题之一。审计收费是会计师事务所和上市公司就审计服务达成一致的价格,它的公正与否,对事务所的独立性以及上市公司信息披露的质量造成直接的影响,因此,对审计收费影响因素的研究具有十分重要的意义。国外对该问题的研究起步较早,开始于Simunic(1980),我国审计收费研究自2001年以后也开始大量涌现。迄今为止,学者们的研究结论并不完全一致,但还是在某些方面达成了共识,比如:几乎所有研究在设计解释变量时都考虑了公司规模、风险程度、事
2、务所规模等因素。然而随着对审计收费影响因素研究的深入发展,其他一些因素也被纳入了考虑的范围,比如说上市公司所在区域位置不同,审计收费是否存在着差异,上市公司的区域位置对审计收费造成了什么具体的影响以及内在原因是什么,就是本文要讨论的问题。2理论综述刘斌、叶建中和廖莹毅(2003)运用上市公司披露的2001年审计收费数据,利用Simunic模型研究发现,上市公司所在地是影响审计收费的一个主要因素;张艳、李书锋(2004)选取了深圳100指数样本股和上证180指数样本股共280家上市公司2002年年报披露的审计收费数据,利用Si
3、munic(1980)模型进行了多元回归分析,分析结果显示:上市公司的地区差异是影响我国上市公司审计收费的主要因素之一;张小会、王培兰(2007)从公布的2005年年报的上市公司中,挑选出符合条件的959家上市公司,建立审计收费影响因素的多元线性回归模型,对审计收费影响因素进行了实证分析,其研究结果表明,上市公司所在地是显著影响审计收费的一个因素。3研究设计3.1研究假设和变量选择假设:经济越发达的地区,审计收费越高。因变量的设置:本文选择上市公司会计年报的审计收费金额的自然对数作为因变量,定义为Infee。解释变量的设置:
4、笔者按照官方比较接受的三大地带划分法,将中国划分为东、中、西三大地带。东部地带:北京、天津、河北、辽宁、上海、江苏、浙江、福建、山东、广东、海南;中部地带:山西、吉林、黑龙江、安徽、江西、河南、湖北、湖南;西部地带:重庆、四川、贵州、云南、西藏、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆、广西、内蒙古。本文引入了两个虚拟变量来定义上市公司所处的地理位置,如果上市公司所在地为东部地带,则Q?1=1,否则为0;如果上市公司所在地为西部地带,则Q?2=1,否则为0。控制变量的设置:(1)被审单位规模。客户的规模越大,审计费用越高。本文用公司总资
5、产的对数INASSET作为衡量公司规模的指标。(2)客户的复杂程度。本文将存货占资产总额的比重ERATIO和应收账款占总资产的比重NRATIO作为衡量客户复杂度的指标,假设它们与审计收费成正比。(3)审计风险。一般来说,高审计风险将会导致高审计收费。本文选用流动比率QUCIK和资产负债率DAR作为衡量审计风险的指标,假设它们都与审计收费成反比。3.2模型设定3.3数据和样本选择本文混合了深沪两市上市公司2009年的财务数据,数据处理使用的EvieAR数据库。4实证分析通过回归分析,模型R2达到了0.795203,具有较强的解
6、释力。并且F值和P值都达到了比较理想的值,表示模型是显著的。但是在各个控制变量对审计费用的解释上,存货比例和应收账款比例与审计费用显著相关,而公司规模,流动比率和资产负债率对审计费用的影响与预期的不一致。5研究结论研究结果表明了地域不同上市公司收取的费用也有差异,普遍来说,经济发达的地区比经济落后的地区收取的审计费用要更高。?
