我国上市公司审计收费影响因素实证研究

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1、北京交通大学硕士学位论文我国上市公司审计收费影响因素实证研究姓名：赵双泓申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：阎至刚20060301独创性声明本人声明，所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽本人所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得北京交通大学或其他教学机构的学位或证书而使用过的材料。与我一起二

2、_=作的同志对本研究所做的任何贡献已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。本人签名：良灵尺竣日期：j!d年—上月—!刍北京交通人学硕+

3、学位论文所的报酬情况外，还需要披露审计机构已为公司提供审计服务的连续年限(从审计机构与公司首次签订业务约定书日开始计算)。中国证券监督管理委员会上述规定的出台，规范了上市公司信息披露的行为，使上市公司的信息披露进一步与国际接轨，保障了股东知晓聘任审计机构及其审计收费的正当权益，同时也有利于我国注册会计师行业的发展。这些规定解开了我国上市公司审计收费之谜的“神秘面纱”，为我们进一步解读审计收费之谜，探寻审计收费的重要影响囡素提供了数据上的支持。从而使得我国会计师事务所的收入从隐性走向公开，也给我们利用会计师事务所的审计收费来

4、研究我国审计市场提供了契机。1．2研究的基本思路及框架本文在吸取前人研究成果的基础之上，选取我国深市284家样本公司运用多元线性同归的研究方法考察2004年审计收费的决定因素，研究发现公司规模、纳入合并范围的子公司的数量，上市公司是否ST、应收帐款占总资产的比率、存货占总资产的比率、会计师事务所规模对2004年度审计收费都存在显著影响，但反映上市公司短期变现能力的指标流动比率(currat)，反映企业盈余管理的三个变量f基于避亏动机的盈余管理变量1(1ist)、基于保配动机的盈余管理变量(fi曲t)2和非主营业务利润占税前

5、利润总额的比重(irrglprf)1，反映审计意见的变量以及事务所变更的变量，反映区域性的上市公司所在地还是会计师事务所所在地对审计收费的影响都是不显著的。本文的结构如下：第一部分是}f言，主要介绍了本文的选题背景以及研究的框架，并对本文研究的目的和意义做出说明，以确定研究的出发点。第二部分是对国内外有关审计收费研究的文献进行了回顾，并从理论上探讨影响审计收费的基本因素和其他因素，为实证研究中的变量选择和理论解释奠定基础。第三部分是我国审计收费的相关法规及执行现状，本部分列示了注册会计师协会和政府部门(包括国家、地方标准以

6、及中国证券监督管理委员会)等发布的对审计收费有荚的法规，本部分楚本文研究的现实基础，展现目前1该_变量通过净资产收益率是否在区间(0，2％)内界定!该变量通过净资产收益率是否在区间(6％，7％)内界定2引言审计收费相关因素的现状。第四部分是研究设计，主要包括变量的选取、多元线性回归模型的建立、样本的选取标准、数据的来源以及对因变量和自变量的描述性统计。第五部分是实证结果，包括对审计收费模型的单变量分析和多变量分析并针对实证结果进行相应的解释。第六部分是结论以及政策性建议。1．3研究目的审计收费是注册会计师审计机制在具体运行

7、过程中的重要环节，是会计师事务所收入的来源和审计人员报酬的基础，与会计师事务所的市场竞争行为利审计执业行为有密切的联系。深入研究审计收费问题对于我国的审计事业的发展具有重大的理论和实践意义。希望通过本文的研究，能加强对上市公司的管理者和股东这些非专业人士对审计服务和审计收费的了解，以及行政管理部门对证券市场和注册会计师行业的监管起到一定的理论支持。北京交通大学硕士学位论文2．文献综述2．1国外审计收费影响因素文献综述_二十世纪初，美国证券交易会颁布的NO．250要求披露外部审计费用，白此对外部审计费用的实证研究有了可能。随

8、后英国、澳犬利亚等国家利地区也发布了要求上市公司披露审计收费的规定。审计收费影响因素的实证研究受到了越来越多磋方学者的青睐。simunic(1980)最早建立多元线性回归模型，运用最小二乘法分析了1977年美国397家上市公司的包括审计收费在内的数据，研究了美国审计收费的影响因素。他认为审计收费是由风险状况、损失的分担机制、会计师事务所的生产函数和会计师事务所的规模等因素决定的。在模型中，他分别用公司规模(总资产)、审计的复杂性水平(客户经营所涉及的行业和国外子公司资产所占的比例)、风险资产的比例(应收账款和存货占总资产的

9、比例)和被审计单位所处的行业这些指标对风险进行衡最；采用净资产收益率、客户在过去三年是否发生亏损、是否收到过保留意见的审计报告对损失的分担机制进行衡量；事务所的生产函数用事务所为客户提供审计服务的年限加以衡量。他最终选择的解释变量包括：上市公司的资产规模、控股子公司的个数、涉及行业的类型、资产负债率、前