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时间:2018-05-01
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1、施工企业内部审计风险管理的作用近年来,随着社会经济的迅猛发展,企业生存环境变得日趋复杂,所面临的风险变得广泛,对风险的防范和控制显得十分重要。企业必须谨慎地识别各种潜在风险,加强风险管理。内部审计将风险管理作为重要工作内容,在企业中担当重要的角色和发挥重要的作用。一、转变内部审计模式,突出风险管理内部审计参与险管理,要在内部审计模观念和模式上进行改变。企业管理层要彻底转变观念、增强风险意识,把风险管理审计作为企业管理的重要工作;内部审计人员要转变观念,尽快实现从事后审计向事前审计、事中审计转变,从查错防弊审计、绩效审计、制度基础审计向风险管理审计转变,通过发现风险、管理
2、等方面存在的问题,深入分析体制、机制和施工过程中存在的薄弱环节,突出风险管理;内部审计人员与被审计项目的充分沟通,能有效帮助项目人员树立风险意识,规范项目部管理。二、在内部审计程序中融入风险管理在对施工项目分析、风险进行评估的基础上,制定内部审计部门的审计计划,确定审计项目;结合整个企业的战略目标,对审计范围进行一次评估;通过风险因素分析来确定审计工作重点;对施工项目风险管理状况进行评价,指出风险管理中存在的缺陷和不足之处,提出加强管理的针对性建议;通过追踪审计,确保对于重大的审计意见,相关部门采取措施予以纠正。即将风险管理贯穿于审计项目的确定、审计方案的编制、审计实施
3、、审计整改、审计成果利用等各环节。例如,某建筑企业甲,在企业的一次综合检查时,发现第二十项目工程进度滞后、现场管理混乱、工作人员不积极、与建设单位关系不融洽,内部审计部门做好审前调查后,决定对第二十项目进行风险管理审计。针对该项目部编制了详细的审计方案,内部审计人员进入施工现场,实施了查阅原始资料、审查经济合同、查询问项目人员等多种方法。内部审计报告从工程成本状况、债权债务、资金缺口等方面,客观地对项目的风险管理进行了评价,向企业高层领导提供了决策信息,得到高度重视,派出了一名执行项目经理。第二十项目的管理状况得到很大的改善。三、内部审计将风险管理纳入日常工作内部审计渗
4、透了企业经济活动的各方面、各环节,将风险管理意识和风险管理行为融入内部审计的日常工作。在收集资料、分析资料等审计过程中,引入风险审计的观念和方法,以充分揭示审计中发现和存在的风险。施工企业内部审计通过财务收支审计、经济效益审计、分支机构内部审计等日常工作,加强内部控制、完善经营管理。如:施工项目已进入实施阶段,但是由于企业的综合考虑和需要,对项目经理进行更换或调整。内部审计部门要参与,除对项目已完成工程形象进度、发生费用、债权债务进行确认,更关注风险,与项目部共同分析管理状况,进行必要的风险评价,帮助项目和企业及时采取措施防患未然,提高企业经济管理活动的效率、效果和经济
5、性。四、推广过程审计,强化风险管理施工企业多在工程竣工后,对整个工程生产经营的管理效果、经济效果进行客观的审计评价,是对已发生的经济活动进行的审查。对工程进行阶段性过程审计,能防止企业效益的非客观性流失,减少工程项目成本,避免生产经营中的风险,能为项目部提示风险,从而防范风险和化解风险,强化工程项目过程管理意识,促进工程项目加强项目的过程控制。在过程审计中,主要的审计内容为资源合同管理、建设单位材料认价情况、资金使用合理性和成本费用控制等,整理掌握的资料,预测潜在风险,找寻风险产生的原因,制订切实可行的风险控制方案。上述建筑企业甲,在对一项目进行过程审计时,突出审计重点
6、,查阅和核对钢材、水泥的进料单等原始票据、现场进行物资盘点,对钢材、水泥的供应量、需用量和盘存量比较、分析,发现了异常情况,提出了富有价值的建议。企业评估可能发生的风险后,采取有效的风险对策,果断地与合作方解除了合作关系,规避了企业的经济风险和社会风险。总之,内部审计是施工企业风险管理的一种方法、一种手段。内部审计越来越关注风险,成为风险管理的重要组成部分。内部审计介入风险管理,在企业的风险管理中发挥更有力的作用,能使企业在激烈的市场竞争中识别风险、发现风险、降低风险和化解风险,提升企业的竞争力,提高企业的经济效益。
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