完善小企业内部控制建设的若干建议

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1、完善小企业内部控制建设的若干建议文／周剑平一、小企业内部控制环境的特点1.在产权制度上，小企业权益资本构成单一，所有者和经营者通常集于一身，小企业的权益资本大多由创办人投资及其累计组成，业主大多掌握了企业的绝对控制权。管理者对如何提高企业效益十分关心，基本上不存在所有者和经营者之间的代理问题。2.小企业缺乏相应的决策机构和董事会或者决策机构未能发挥应有的作用，业主可能支配所有的经营管理活动，企业经营管理的水平在很大程度上取决于业主的知识和能力。高度控制权具有效率高的优点，但是在高度集权下，企业的战略计划和目标

2、任务的制定往往带有很明显的随意性和非科学性。这种缺乏大量有效信息支持和有效制约的决策方式，使得战略计划和目标任务的正确性和准确性大打折扣。如果决策失误，很容易酿成恶果。3.小企业种类繁多，行业门类齐全，所有制多样化；但由于其经济规模不大，从而内部控制制度较简单，一般来说管理层次少，分工不太明确，不相容职责分离有限。由于业主直接管理企业，通常缺乏正式的业务报告制度，即使存在报告制度与授权程序也经常是非正式的，且随意性较大。二、完善小企业内部控制建设的若干建议1.根据内部会计控制规范的一般原则，制定小企业内部控制

3、制度应把握五项原则：①目标不宜过多。制定合理的目标是任务成功的一半。②尽量将目标量化。不能量化的目标是很难实现的。③目标与措施、资源相匹配。④局面越是困难，就越需要短期目标。将目标分解为若干具体的、明确时段的短期目标、小目标更利于总体目标的实现。⑤对目标应该有书面的记录。这样便于检查目标是否实现。2.制定并完善小企业内部监督和控制制度小企业因为人员较少，其内部控制无法面面俱到，只能选择与企业成败休戚相关或者影响盈亏、成本等重大事项实施控制，做到有的放矢。次要或不重要事项则可根据情况酌情处理，实行简单控制或不控

4、制。在相互牵制方面，由于人员有限，不能设置各种相互牵制的岗位，但应避免不相容职务由一个人完成的情况；可采取相互复核，定期检查或指定专人审核的办法，把信任和控制放到一起来实施。怎么样才能够做到有效监控呢？①不要监控得太多，只监督和控制最主要的环节。如果事事监控，最终反倒会把最应该监控的东西漏掉。②通常要抽查而不一定要逐一检查。逐一检查意味着要花大量的时间、精力，而抽查能起到很好的监督作用。③监控的目的是为了实现目标，而不是搜集信息。不要去搜集那些与目标不相关的信息。从确定控制的范围，确定控制的关键元素，确定控制

5、的标准，搜集数据和信息，衡量效果，直至最后修正，在此过程中重点是成本控制、业务流程的控制和风险的控制。3.抓住小企业内部控制的关键控制点①防止资金的流失和滥用。货币资金是风险最大的一种资产，因此，应对资金筹集、调度、使用、分配等实行严格控制，防止资金被挪用或抽逃。一是建立货币资金业务的岗位责任制，明确各个岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离，制约和监督（因为人员少或节省成本、不相容职位可以由业主参与）。二是对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限

6、、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。严禁未经授权的部门和人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。②控制成本费用。对企业的各项成本费用支出实施严格的管理，同时，针对企业自身的特点，采用适当的成本控制方法，提高成本管理效率。一是建立成本费用业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。二是建立严格的授权批准制度、明确审批人对成本费用的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理成本费用业务的职责范围和

7、工作要求。三是建立严格的成本费用预算制度，成本费用预算应当符合企业的发展目标和成本效应原则。四是建立成本费用业务监督检查制度、明确监督检查人员的职责权限、定期和不定期地进行检查。③强调合理授权。对企业各经营环节经济活动操的权利实施有效监控，防止权力滥用，造成经济损失。小企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必要的。对于业主而言，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经营行为的效益性和廉洁性，权力的量度界定是关键一环。在具体授权时，应以既能保证经营决策有效运作，管理制度有效

8、贯彻，又能保证权力制衡得到落实为目标。④业主的内部控制意识是营造良好内部控制环境的第一步。财务人员作为单位负责人的“理财参谋”，要帮助单位业主确立财务会计工作和内部控制制度建设“第一责任主体”的意识，使其在了解内部控制基本知识的基础上，提高对单位内部控制体系建设重要性的认识，培养良好的内部控制意识，也能更好地增强业主在工作中对财务部门的理解与支持。⑤要做好单位的会计基础工作。建立健全内部控制制度和内