完善企业财务内部控制体系的若干措施

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1、完善企业财务内部控制体系的若干措施：健全的财务内部控制体系有助于提升企业经营效率和效果，促进企业提高竞争力。本文首先介绍财务内部控制的含义，着重分析当前一些企业财务管理的问题，然后提出了完善企业财务内部控制体系的建议与措施。　　关键词：企业财务内部控制体系存在问题完善措施　　　　企业财务内部控制是财务管理的核心，是企业内部控制的重要组成部分。　　　　一、企业财务内部控制的含义　　企业财务内部控制是控制论在企业财务活动中的具体运用，财务内部控制就是利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列

2、的方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的活动。　　　　二、企业财务内部控制体系存在的问题　　企业财务的内部控制活动处在企业管理的中枢位置上，是企业自我制约和调节的内在机制。一套完善的内部控制体系是保证企业财务规范、合理、准确运营的保障，是企业制定投资、生产、营销计划的总根本。假若财务管理的内部体系出现混乱、纰漏，企业就无法组织现代化的大生产，甚至无法维持企业生产和销售的正常运行。企业财务的内部控制体系主要存在其本身的局限性以及执行力的问题。　　（一）体系本身的局限性　　内部控制贯穿于企业经营活动的各

3、个方面，只要存在企业经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。内部控制体系的建立可以是绝对完善、周到的，即使工作人员按照规定程序办理事务，终究也不能尽善尽美。事物是不断发展变化的，在处理事务中就需要灵活运用解决问题。遇到变化的事项时，工作人员当然就不能以教条主义，按部就班的完全按照制度办事，但是，每个人考虑事情的角度又有差异，比如人为因素的粗心大意、判断失误、理解错误或是拖延处理等等，这些问题都难以把握控制。　　再者，企业是一个与变动幅度大的市场相结合的生产活动，在信息技术高度发展的今日，商品经济市场可谓日新月异，

4、企业为迎合市场竞争，遇到的问题和挑战也不可估计。企业中建立起来的内部控制体系往往是根据发生过的实例、风险制定出来的，用于防止类似业务事件的再发生，但当遇到偏离正常范围内或者未预料的事件时，企业的内部控制作用就有可能被削弱或者失去控制作用。这些都是企业财务内部控制体系自身所局限的。　　（二）控制体系的执行力问题　　工作人员是操作企业财务内部控制体系的主体，人往往又是变动十分大的因素，因此财务内部控制体系的执行作用也会受人为因素而大打折扣。　　（三）成本管理不严，采购管理不善　　企业财产清查没有形成体系，清查不明确，分类

5、不明晰，各种成本费用归集不合理，分配也不合理，浪费资产时有发生。企业在制定采购计划时与生产实际相偏离，物资采购管理不严，大批量采购、重复采购时有发生，造成物资积压浪费，增大生产成本，加重了管理成本、资金成本。企业材料入库、出库手续不全，材料管理部门长期不与财务部门对账。　　（四）账目管理混乱　　在管理账务报销的时候，主管部门规章不明确，为保障人员假公济私提供条件。如：凭证要素不齐全，发票上只有价额和时间，并没有品种、数量、单价等等，有些不属于报账范围内的个人消费也用来报账，甚至报销不及时，将多年前的账单用来报账；有的

6、将往来科目当作万能科目，业务往来的账目不清楚，将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理，将外投外借资金挂往来科目，有的外投资金由于对方倒闭、破产，已完全不可能收回，但仍然挂在往来科目中核算；债权债务中有的明细科目几年都没有任何变化，也不作相应调整和处理。以上做法导致企业债权债务严重不实。　　（五）分工不明，越俎代庖　　企业财务内部控制的有效运作依赖于企业内部管理中的良好法人管理结构，而大部分企业的内部财务决策和控制仍然是有高层领导主张决定，一言堂现象时有发生。有的企业为了节约使用人力资源，让出纳人员兼顾账务报销

7、，还把企业的财务印签工作交由一个财务人员管理。这样的做法轻则造成不严重的工作误差，重则为员工职业犯罪提供便利。　　　　三、完善财务控制体系的措施　　（一）建立严密的控制制度　　一套健全的财务控制制度是完善财务内部控制体系的基础，是依据，是标准。企业是国家创造财富的执行者[3]，因此国家制定了许多相关的法律条文，企业的财务控制制度就应该以国家的相关法律规章为依据。企业应在国家有关法律法规的指导下，按照企业内控制度建立的原则、目标、要点的要求，建立起本单位的完备的财务内控制度体系。企业财务内控制度体系应包括以下七个方面的

8、基本财务会计控制制度；可靠的凭证制度；完整的簿记制度；严格的核对制度；合理的会计政策和会计程序；科学的预算制度；定期的资产盘点制度；适时适用的监督考核制。企业应根据财务内控制度体系框架进一步加强和健全相关内控制度，使各个企业职员明确自己的义务与责任，什么该做什么不该做，做了后该负什么法律责任。　　（二）建立合理的管理结构　　对企业财务内部控制体