如何完善企业财务内部控制体系

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1、如何完善企业财务内部控制体系　　在论述企业财务内部控制体系一下，我们有必要对内部控制的概念追根溯源。最初，人们习惯用内部牵制这个概念来表达内部控制，根据《柯氏会计辞典》的解释是指：“以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制”。内部牵制是基于以下两个基本设想，即二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的；二个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可

2、能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。　　1996年美国注册会计师协会发布《审计准则公告第78号》将内部控制定义为：“由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：财务报告的可靠性；经营的效果和效率；符合适用的法律和法规”。该准则将内部控制划分为五种成份，它们分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。具体含义如下：　　控制环境，构成一个单位的氛围，影响内部人员控制其它成份为基础。它包括：员工的诚实性和道德观；员工的胜任能力；董事会或审计委员会；管理哲学和经营方式；组织结构；授予权利和责

3、任的方式；人力资源政策和实施。　　风险评估，指管理层识别并采取相应行动来管理对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。风险识别包括对外部因素和内部因素进行检查。风险分析涉及估计风险的重大程序、评价风险发生的可能性、考虑如何管理风险等。　　控制活动，指对所确认的风险采取必要的措施，以保证单位目标得以实现的政策和程序。　　信息与沟通，指为了使职员能执行其职责，企业必须识别、捕捉、交流外部和内部信息。沟通是使员工了解其职责，保持对财务报告的控制。它包括使员工了解在会计制度中他们的工作如何与他人相联系，如

4、何对上级报告例外情况。沟通的方式有政策手册、财务报告手册、备查薄，以及口头交流和管理示例等。　　监控，指评价内部控制质量的进程，即对内部控制改革、运行及改进活动评价，包括内部审计和与单位外部人员、团体进行交流。　　一、进行企业财务内部控制体系建设的基本前提：　　第一、企业必须具备明晰的产权关系　　现代企业都不是一个单一的法律实体，有可能是由许多分公司、子公司及孙公司等多层公司组成的一个大的企业（集团），特别是国有企业，几十年计划经济走向市场经济后，企业在各种改革模式指导下组建了形形色色的公司与实体，很多产权界定不明，投资关系不清，

5、或者说一直没有理清，于是去谈进一步对其实行企业财务内部控制就显得无所适从。因此，企业必须把层层产权关系理顺，予以明晰化、法律化，建立起规范的产权结构和实施规范的产权管理体制，为企业财务内部控制奠定基础。　　组织结构服务于战略，而企业财务内部控制体系又是依靠组织成员去实施的，依靠在组织结构的基础上的分工，将不同层次的企业财务内部控制的职责、职权进行分项执行与监控。企业采用什么样的组织结构，都会形成不同的管理模式，从而影响企业财务内部控制体系，而组织结构必经与企业的特性、企业战略、企业的规模、企业的技术及环境相匹配，即具有强有力的适应

6、性才算是完善的组织。企业只有在完善的组织结构下，才能建立完备的财务内部控制体系，才能保证财务内部控制制度（体系）的实施。　　要建立完备的企业财务内部控制体系，企业人员必须具备必要的职业道德素质和业务素质，企业人员在业务素质方面必须满足以下几个方面：　　1，企业各级负责人必须具有一定的财会知识，必须大力支持财会工作；　　2，企业财务人员必须具有足以实现企业财务内部控制体系的财务专业知识和技能；　　3，企业的供应和销售等人员必须具有一定专门的财务知识以适应采购、销售等工作的需要；　　4，企业的其他职工必须有最基本的财务知识（如请款报销

7、等）。　　只有在企业建立起共同的企业财务内部控制观念和具备相应知识条件下，一个企业才能顺利建立和实施财务内部控制体系。　　二、进行企业财务内部控制体系建设的几点建议：　　第一，建立和健全企业的组织机构。　　要建立和健全企业的组织机构，对机构和企业内部的人员进行科学的分工和牵制，构建一个结构合理、程序严密、制约有效的企业经营管理的运行机制。　　一般而言，内部控制机构至少应该包括：规范的公司法人治理机构和各层级的风险管理职能部门。规范的公司法人治理结构是促使内部控制体系有效运行，保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的体系环

8、境。各层级的风险管理职能部门应涵盖企业决策和管理者（如董事会、CEO、CFO等）、风险管理职能部门、经营系统、内部审计、外部审计等部门。由于不同企业的组织结构、经营特点、管理风格等也不同，具体设置时，风险管理的机构和职责也不同。企业财务内部控制制度