浅谈民营企业内部审计的创新

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1、浅谈民营企业内部审计的创新摘要：随着市场经济新体制的进一步完善，民营经济的地位和作用进一步提高。面对新的机遇和挑战，中国民营企业内部审计仍然存在着困难和问题，为此，必须研究新的对策，促进民营企业内部审计在民营经济发展的继续创业和不断飞跃中发挥作用。本文对民营企业内部审计的创新进行了探讨。关键词：民营企业内部审计创新一、民营企业内部审计的职能创新内部审计职能是围绕实现内部审计目标而产生的固有功能，它受到审计目标的影响，同时也会受到企业特性的影响。企业内部审计具有监督职能和服务职能，而民营企业内部审计更倾向于服务职能，这也是民营企业建立内部审计部门的目的之所在。民营企业内部审计是随着自身发展

2、的需要而建立和发展的，建立内部审计机构，从事内部审计活动，最终目的就是在于协助和保证企业实现价值最大化的目标。国有企业的内部审计侧重于控制和监督职能，但是民营企业与之相比，有着产权明晰和公司治理属性清晰等特点，所以民营企业的内部审计突出的是服务性职能。在产权属性上，民营企业有着明晰内部产权的服务功能；在构建合理公司治理基础的属性上，民营企业内部审计有着咨询服务的功能。咨询是民营企业内部审计职能的又一重要内容，在一个存在有效的公司治理机制的企业，经营者的目标与所有者的目标是一致的，最低限度减少了逆向选择和道德风险的可能，管理当局追求的目标也是企业价值最大化，而内部审计部门则要充分发挥作用，

3、以帮助管理当局实现经营目标。内审凭借自身的独有身份和优势，采用参与式的审计方式，以服务为导向，为企业提供咨询服务。其服务咨询领域包括企业发展战略和经营决策，也包括物资采购、生产流程、产品促销、人力资源管理、物流管理、信息系统设计与运行等等，内审部门通过提供咨询等服务，协助经营者改善经营管理。二、民营企业内部审计的内容创新（一）绩效审计绩效审计也称3E审计，是对一个组织利用资源的经济性、效率性和效果性进行的评价。其目的是从第三者的角度，向有关利害关系人提供经济责任履行情况的信息，促进资源的管理者或经营者改进工作，更好地履行经济责任。审计在本质上是一种管理活动，通过监督、控制、评价等方式来履

4、行管理职责，其监督与控制的范围大小、内容多少，取决于内审部门的权限。内审部门的权限来自于企业的权力安排和企业所处的外部法律环境。在企业权力安排和外部环境既定的情况下，民营企业进行审计的目标不外是帮助组织成员实现组织价值最大化的目标，这样，内审部门的基础工作是进行财务审计，客观评述内部控制系统，一方面保证企业组织科学合理，生产流程规范运行；另一方面保证内部控制系统提供的信息真实可靠、及时有效以便保障审计目标的实现，进而为管理决策提供有用的信息。这样，内部审计的重点是不仅仅局限于合法合规性的审计，而是在于发挥内审部门的管理职责，实施管理审计，达到经济性、效率性和效果性。（二）战略审计战略审计

5、是指对企业战略性事项的审计，根据国际内部审计师协会对一个组织管理职责的划分，典型的战略性事件包括组织管理的业务性质、组织瞄准的产品或销售市场、组织希望或保持的形象等等。民营企业的经营环境具有很大的不确定性，这种不确定性增加了企业经营风险。一是在我国特殊的制度背景下民营企业面临一些制度歧视，在优惠政策方面不及外资企业，在保护政策方面不及国有企业；二是民营企业的家族经营模式还没有形成一个职业经理人队伍，企业领导者对未来经营环境和核心竞争力的洞察力、预知力和创新力不够；三是民营企业公司治理结构中，债权人没有动力和激励去监督企业的经营活动以减少经营风险。这些不利条件使得民营企业发展艰难，一旦出现

6、投资决策、经营决策错误，就有可能出现企业现金断流，造成灾难性的后果，因而，对企业战略性事项的关注格外显得重要。战略审计就是促进民营企业在这种恶劣的环境下形成系统适应性，依靠分析自身资源，采用战略管理来催化企业增长。所以民营企业目前迫切需要的是战略性内部审计和风险评估，期望内审能够对组织管理的业务性质、产品和服务的销售市场、组织的市场形象、运营机制等战略问题进行审计和评估，协助组织规避市场风险、获取战略优势。（三）质量审计质量审计是对民营企业的营运质量、投资项目质量、工程质量以及质量管理和质量保证等内容的审计，其中尤以结合ISO9000系列标准的审计为重要。ISO9000是国际公认的供方质

7、量保证体系的统一标准，民营企业在激烈的市场竞争中，生存、发展、壮大的内在需求客观上需要ISO9000的质量体系认证证书，而内部审计在其中的作用至关重要。一是内部审计部门是真正负责经济控制的部门，并不直接参与各个项目和内部控制系统的设计和构建；二是企业内部其他部门无法客观评价自身设计和规划的内部控制系统和项目；三是国际内部审计师协会的内部审计实务标准与ISO9000在内容和目标上有异曲同工之处，其中24个条款对应ISO9000的20个