企业如何贯彻企业内部控制规范体系

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1、企业如何贯彻企业内部控制规范体系在我国资本市场成立二十周年、“十二五”规划开局之际，中国企业内部控制规范体系正式实施了。这次会议既是一次高层次、高规格、高起点的动员和部署，也是贯彻实施企业内部控制规范体系、全面提升上市公司经营管理水平和风险防范能力、切实维护资本市场健康稳定发展的重要举措。借此机会，我就我国企业内部控制规范体系建设的发展历程，以及推进企业内部控制规范体系的贯彻实施工作谈几点看法，供大家参考。一、我国企业内部控制规范体系建设的发展历程财政部历来十分重视内部控制规范建设。1999年第二次修订通过的《会计法》明确规定：“各单位应

2、当建立、健全本单位内部会计监督制度”。据此，从2001年起，财政部先后发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《货币资金》等若干具体规范，在社会上引起较大反响，成为各单位建立与实施内部控制的重要依据。安然事件爆发后，美国于2002年出台了萨班斯（SOX）法案，要求在美上市公司在年报中披露内部控制自我评价报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内部控制有效性进行审计。美国强化资本市场管理的做法得到国际上的普遍认可，也引起了我国的关注。2004年底和2005年6月，国务院领导连续就强化企业内部控制问题作出重要批示，要求“由财政部牵头，联合

3、证监会及国资委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引”。财政部按照国务院领导指示，联合证监会、审计署、银监会、保监会等五部委分别于2008年、2010年发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，标志着我国企业内部控制规范体系建成，并自2011年1月1日起在我国上市公司和大中型企业分步实施。企业内部控制规范体系的建设与实施，在国内外引起强烈反响和广泛关注。一是纪检监察部门高度关注。内部控制规范体系的控制机制与我国纪检监察部门推行的“重在预防”反腐败思路是相吻合的，中纪委和监察部认为，建设和实施企业内部控制规范体系，有利

4、于从源头上预防和治理腐败，必将有力推进反腐倡廉工作。二是执行企业表示认同。许多上市公司和大中型企业认为，我国的企业内部控制规范体系立足于企业内部控制实践，借鉴、吸收了国际内部控制框架的精髓，为我国企业开展内部控制建设提供了指导，具有较强的针对性和实用性。三是地方政府积极响应。企业内部控制规范体系发布以来，各地财政部门会同当地有关部门积极响应，纷纷结合本地区实际情况，开展了大规模的内部控制宣传、动员和培训工作。截至目前，已有近30个省份召开了企业内部控制规范体系宣传动员大会，制定了实施方案，并选择有关企业开展试点工作。四是有关国际组织赞誉有

5、加。我国企业内部控制规范体系建设受到世界银行、欧盟、美国虚假财务报告委员会发起组织委员会（即COSO委员会，科索委员会）等国际组织的广泛好评和赞誉，认为中国企业内部控制规范体系与国际通行的内部控制框架在主要方面保持了一致，是中国对世界内部控制领域的重要贡献。二、建立高效联动的实施机制，确保企业内部控制规范体系的贯彻实施工作落到实处企业内部控制规范体系的贯彻实施是一项复杂的系统工程，需要各上市公司、会计师事务所、有关政府监管部门高度重视，积极行动，扎实工作，逐步形成以企业实施为主体、注册会计师审计为保障、政府监管为推动“三方联动”的实施机制

6、，并采取有效措施，积极应对实施中出现的新情况、新问题，切实做到认识到位、组织到位、人员到位、实施到位、监督到位。（一）上市公司和大中型企业要深刻领会企业内部控制规范体系的精神实质，全面准确地执行好企业内部控制规范体系上市公司和大中型企业是实施企业内部控制规范体系的主体。有关上市公司和大中型企业应当重点做好以下工作：第一，加强组织领导，发挥主导作用。从一定程度上讲企业内部控制规范体系的实施是“一把手”工程。企业内部控制规范体系明确要求企业董事、监事、经理及其他高级管理人员要在内部控制体系构建中发挥主导作用。在座各位上市公司负责人，要强化责任

7、意识、法制意识，亲身参与、大力支持企业内部控制规范体系的学习培训和贯彻执行，自愿担当起内控建设的推动者和实践者。第二，梳理业务流程，健全内部控制制度。企业内部控制规范体系以原则为导向，更多强调的是内部控制理念和基本控制要求。如何将企业内部控制规范体系中的理念和方法与企业的治理结构、业务流程、管理制度很好地衔接、融合，是贯彻实施工作的关键。这就要求上市公司根据企业内部控制规范体系和监管要求，结合行业的特点和企业经营管理状况，认真梳理业务流程，建立健全适合企业实际的内部控制制度体系。第三，优化信息系统，固化内部控制理念。企业内部控制规范体系对

8、企业管理信息系统提出了新的要求，相关的内部控制措施要融入信息系统，原有的管理软件、报告系统面临升级换代和更新维护。这就要求企业加大对企业信息系统的改造或新建投入，充分运用信息技术实现对各类业务