企业内部控制规范体系

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1、企业内部控制规范体系主讲内容：  ·企业内部控制规体系概要  ·《企业内部控制基本规》简单解读  ·内部控制规的特点、局限性和目标Ⅰ企业内部控制体系概要一、我国企业内部控制规体系图示    2008年6月28日和2010年4月26日()(18+2项指引的颁布生效lv)，财政部等五部委分两次联合颁布了《企业内部控制基本规》、18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，还于2010年7月出台了操作应用指南。这标志着我国内部控制规体系基本形成。我国企业内部控制规体系图二、企业内控配套指引的层级应用指引应用指引(已出台的有18项)：以公司治理为起

2、点，从内部环境开始，到流程、控制点，到控制手段，覆盖了企业经营管理的方方面面和各个环节。·1826个，与会计准则体系层及对应。·分为三类：A内部环境类5：有组织架构、发展战略、人力资源、企业化和社会责任等5项，A类指引对企业层面相关控制加以规；B控制活动类9：资金活动、采购业务、资产管理等9项；C控制手段类4：全面预算、合同管理等4项。BC类指引是从梳理流程开始，找出风险点和薄弱环节，提出控制措施。·这18项指引通俗易懂，简便易行，具有很强的操作性。·处于主体地位，为企业建立健全内部控制制度体系提供指引评价指引：为企业管理层对本企业内部控制的有效性进行自我评价提供的指引(企业自

3、评，管理层自写评价报告)。·内部控制评价是企业董事会或类似权力机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程·它要求：企业实施内部控制时，要进行自我评价，要求企业管理层特别是董事会，要每年或定期对内部控制的设计和运行情况进行评价，年度要出具内部控制自我评价报告。·评价指引的主要内容(5章27条)：(1)内控评价的内容；(2)内控评价的组织；(3)内控缺陷的认定；(4)内控评价报告的格式、目录、工作底稿；(5)报告的披露与报送审计指引(企业内部控制审计指引)：为注册会计师执行内部控制审计业务提供的执业准则。·内部控制审计是指：会计师事务所接受审计委托，对特定基

4、准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。·它要求：要求执行内部控制制度的企业，遵循应用指引进行自我评价后，就出具的自我评价报告是否真实，由注册会计师和具有证劵业务资格的会计师事务所进行审计并出具审计意见。·审计指引中明确了会计师事务所对企业内部控制进行审计鉴证的责任(必须出具规定格式的内部控制审计报告标准意见无保留意见否定意见拒绝意见)。就像报表审计意见的签署一样。·这是一项重要的制度安排，他不象现在简单地在原来基础上加上一个说明段。Ⅱ《企业内部控制基本规》的简单解读一、基本规的框架基本规共7章50条。包括：总则、内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查和附则。总括起

5、来是5个5：    5部委联合发布：财政部、证监会、审计署、银监会、保监会    5个目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。    5个原则：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益原则    5个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督    5个核心章50条二、《规》的制定目的与依据“第一条  (目的)为了加强和规企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，(依据)依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》

6、、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规。”三、《规》的适用围第二条  本规适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照本规建立与实施内部控制。大中型企业和小企业的划分标准根据国有关规定执行。关于适用围：  ·必须执行：境内大中型企业    自2009年7月1日起在上市公司围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行(3-5年内)。    时间表：2011年境内外上市的，2012年上交所深交所上市的，择机中小板创业板，鼓励大中型企业提前执行。    执行本规的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、

7、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计(按年)。  ·参照执行：小企业和其他单位    1什么是小企业？2003年四部委件    2其他单位？非盈利组织    3集团公司或者母公司执行的，其小企业或核算单位均执行。  ·不必执行：港澳台地区企业不执行四、内部控制的5个目标1、内部控制的概念第三条第一款本规所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。（1）内部控制是一个过程，是实现目标的手段，而不是结果本身；重视过程，达到最佳结果。（2）