县级供电企业内部审计发现问题的分析和对策

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1、县级供电企业内部审计发现问题的分析和对策上虞供电局薛建国罗潮新近几年来，县级供电企业加强了内部审计，从内部审计中发现了不少问题。本文试从这些问题入手，在分析原因的基础上，提出一些粗浅的对策与建议。一、县级供电企业内部审计发现的主要问题1、违反财经纪律的现象时有发生。个别单位（部门）违反财经纪律和上级公司的规定，私设“小金库”，虚列支出，滥发财物，国有资产处置随意，未将废旧物资出售收入纳入主业财务管理；尤其严重的是个别供电所竟将业扩、安装工程收入私自转入“小金库”，虚列工程人工费，或以分包工程的形式，虚列

2、工程给分包单位，通过外部劳务单位开具发票，扣除税金后套取现金用于发放职工奖金。2、内部控制制度执行不严。不少供电企业在资金管理、资产管理、成本费用控制、物资采购等方面制度不健全，规定欠明确，相关部门的职责履行不到位。有的虽有相应的制度但未及时进行修订完善，已明显地不适应当前精细化管理的需要，导致内部控制制度执行不严。3、工程项目管理粗放。不少供电企业未落实工程项目管理归口部门及专职计划人员，基建、技改、大修等项目性质随意变更；项目未按制度的规定实行内部审批流程，审核把关不严；在项目实施中未按照要求严格管

3、理，立项报告、财务账、完工报告与实际情况不符，工程过程管理弱化，存在不少管理上的漏洞。4、固定资产后续管理缺乏。不少供电企业没有很好的贯彻执行相关的管理和内部控制制度，未按照要求对固定资产进行全面管理和定期盘点、清查，对资产的全生命周期管理认识不足，资产变动、转移等后续管理的环节缺乏。5、内部牵制制度不完善。个别单位内部控制薄弱，内部牵制制度不完善，如没有建立各项管理费用的支付审批流程和权限方面的制度；合同管理不规范，有些外委合同没有日期和经办人签字，有的合同金额存在明显涂改痕迹；有的款项支付的手续没有

4、领导和经办人签字，不符合内部控制的要求，容易发生违法违纪的问题。6、电费电价管理不规范。有的基层单位电费资金帐户未实行专户管理，存在多头开户现象，资金进出随意性很大。有的单位没有全部上缴收取的电费，帐户内存在不同程度的滞留电费，且应收电费余额财务部门与营销部门始终存在着不明原因的差异。电费核算和票据管理也存在不规范的情况。7、会计信息失真。有的单位会计核算和账务处理不规范，成本费用管理不严，乱挤乱摊成本现象较严重，如将资本性支出列为生产费用，折旧计提不规范；对外投资收益少计、未计或未按权益法核算；应计未

5、计和少计电费和其他收入，造成收入不实，等等。特别是在一些内部控制较差和财务管理基础工作薄弱的单位中，成本、利润核算不规范、不真实的情况更为严重。8、整改措施不力。个别单位对审计成果的运用不重视，对外部和上级审计部门下达的审计意见和决定，整改不坚决、不彻底，对审计提出的问题没有按照要求，举一反三，认真查找原因，采取有力措施从制度上、管理上加以整改，屡查屡犯的情况时有发生。二、存在问题的主要原因分析1、法制意识不强。个别供电企业对财经纪律和财务制度的严肃性和强制性认识不足，片面强调局部利益和眼前利益，置国家

6、财经纪律和企业的规章制度于不顾，未能依法经营、规范经营，以确保系统经济安全。2、缺少忧患意识。由于独一无二的垄断地位和行业特殊性，员工普遍存在“皇帝的女儿不愁嫁”的优越心理，普遍缺少危机感，队伍结构老化，“吃大锅饭”的现象比较严重。3、内控制度执行不力。由于认识上的偏差和治理结构上的先天不足，企业内控制度建设多停留在文字编写环节上，而轻视了有效执行。有的单位业务授权、业务执行、业务记录与业绩检查等岗位还存在兼容现象，对业务决策与经办缺乏有效的监督机制。4、内审不能独立有效发挥作用。县级供电企业大多设有内

7、审机构，但内审人员却往往由财务人员兼任，即存在既当运动员又当裁判员的现象，内审的独立作用往往难以如愿发挥。少数单位不同程度地存在着“重外、重上、轻内”的现象，对外部和上级的审计成果比较重视，而对同级内审部门提出的问题和意见则重视不够，整改措施不力。5、财务人员的“不作为”。“不作为”原本是个法律概念，是指行为人负有实施某种积极行为的特定法律义务，是能够实行而不实行的行为。这里借用这个概念，旨在说明少数单位的财务人员完全听凭领导的“一枝笔”，不敢或者无法行使自己的监督权。三、解决问题的对策和建议1、严肃财

8、经纪律，防范财务风险。现代社会是法治社会，现代企业也要成为“法治企业”,无论企业的最高管理层，还是最基层的企业员工，都应当树立法治意识，严格遵守国家的法律法规和企业的规章制度。近几年，电力企业常常成为公众和媒体关注的焦点，财务人员应引以为戒，严格遵守法规制度，严肃财经纪律，防范财务风险。2、加强职业道德修养，恪守会计诚信之本。诚信是市场经济的基础，也是会计工作之本。前总理朱镕基曾对会计工提出过“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的基本