如何建立酒店业的全面内部控制制度

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1、如何建立酒店业的全面内部控制制度一、我国酒店业内部控制现状　　近年来，随着我国改革开放和市场化程度的加快，一些酒店类企业已经开始认识到酒店内部控制的重要性，也引入了内部控制机制，但是在实施过程中还存在诸多问题。　　（一）没有建立全面的内部控制框架　　在内部控制建立过程中，没有建立全面的内部控制框架，因此造成控制漏洞较多。主要表现在：一是认为内部控制只是针对员工的事情，与管理人员无关，二是较注重内部控制制度的建设，缺乏执行监督或动态管理。　　（二）制度建设不完善，缺乏执行的依据或标准　　主要表现在制度没有覆盖酒店内所有部门和人

2、员，也没有贯穿酒店所有业务流程，存在许多漏洞。甚至有的酒店认为有了质量标准控制、服务标准控制和内部会计控制系统就是一套完整的内部控制制度了。　　（三）内部控制监督及评价机制缺位　　目前现状是酒店管理人员只机械执行本单位的内控制度，但在职能上缺乏监督及评价机制，不利于酒店内部控制制度改进和完善。　　　　二、内部控制存在问题的原因分析　　（一）管理层对内部控制不重视，疏于内部控制建设　　主要表现在管理层对内部控制的认识上，比如认为内部控制就是内部监督；或认为内部控制制度是做给别人看的；也有认为强化内部控制就是增加管理人员，对内部

3、控制的目标和方法不明确；更有认为中小酒店由于受规模、人力和财力的限制很难进行内部控制。　　（二）缺乏良好的内部控制环境　　行业环境或外部环境缺失。目前没有一套专门针对酒店全面内部控制的制度，即使有的酒店参照国家内部控制有关规定，进行了部分内部控制建设，也是片面的。　　酒店内部管理因素包括管理人员品行、操守、价值观、素质和能力，管理人员的管理哲学、经营理念等都受大环境影响，对建立全面的内部控制制度的控制环境还存在诸多不完善之处。　　（三）内部控制的执行受成本效益约束　　实施全面的内部控制制度，必将使酒店存在众多的控制环节，由此

4、产生的复杂控制措施，肯定会在一定程度上增加控制成本，同时也将影响到酒店的整体经营效益。因此，很多酒店在设计有关内部控制制度时，首先要考虑的是控制成本问题，当实施内部控制成本大于控制效果而产生的损失时，就认为没有必要设置控制环节或控制措施，但结果就是某些风险得不到控制，一旦酿成重大损失就难以弥补。　　（四）酒店行业整体风险意识水平低下　　随着经济全球化发展，酒店行业的竞争已相当激烈，酒店经营风险也在不断提高，但我国酒店管理人员的风险意识并不强。这在酒店行业的投资过程中屡屡可见，很多酒店都是在投资过程中，对风险认识不足，结果导致

5、酒店开业后，经营与预期相去甚远，造成负债累累，经营举步维艰，最终导致破产或项目失败。　　　　三、建立酒店业全面内部控制的框架探讨　　（一）特点　　全面内部控制是指在传统内部控制的基础上，结合酒店类企业的特点，能够实现酒店整体经营目标的全员、全方位、全过程、实时的控制系统。与传统的内部控制相比，有如下特点：　　1.将全面内部控制定义为一个“系统”，突破了以前仅将内部控制停留在政策、措施和过程阶段。　　2.以作业单元管理、业务流程动态运用、外部监督、评价修正等来实现全面内部控制。　　3.以业务流程作为内部控制的载体，使内部控制在

6、业务流程中得以实现，实现全过程内部控制。　　4.引入内部控制的外部监督，弥补只有内部监督的缺陷。　　5.将评价和修正从传统控制中的监督中剥离出来，单独作为重要事项来进行管理，改变过去“重监督评价、轻修正”的弊端。使内部控制随酒店经营业务的调整、经营环境、业务发展等变化而不断变化，实现实时动态控制。　　6.针对酒店这一行业，设计具有特色性的内部控制，针对性强，弥补了以往缺少对酒店内部控制研究的状态。　　（二）内容　　1.现有内部控制方法应用　　要建立全面的内部控制制度，必然要引用或借鉴以往传统行业的内部控制优秀成果，根据酒店特

7、点来完成。包括内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通4个要素方面的控制。内部环境是酒店实施内部控制的基础，一般包括公司治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。风险评估包括酒店风险的识别、分析和应对等。控制活动包括风险控制、授权审批控制、不相容岗位分离控制、营运分析控制、绩效考评控制、重大风险预警机制和突发事件应急处理机制和综合运用控制措施等。信息沟通包括建立信息通报制度，推进信息化建设和建立沟通协调机制等。　　2.会计控制　　会计控制始终作为酒店内部控制中重要组成部分，在探讨建立全面内部控制时应将其

8、单独作为内部控制组成部分的重要内容来进行探讨，主要内容包括：会计系统控制、收入控制、成本控制、财产保护控制和预算控制等。　　3.质量控制　　酒店是以销售客房及餐饮为主的企业，服务是其提供的主要产品。在建立酒店全面内部控制过程中所提及的质量控制主要包括产品质量控制和服务质量控制。服务产品是无