税收政策大修订情形下企业税收筹划思路

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1、税收政策大修订情形下企业税收筹划思路税收筹划是指纳税人在税法许可的范围内，通过对自身的经营或投资活动的适当的安排，在不妨碍正常的经营的前提下，达到税负最小化的目标。在当前税收政策大修订情形下，进一步探讨企业的税收筹划思路显得很有必要。一、企业税收筹划的涵义1.企业税收筹划的定义企业税收筹划就是企业在法律允许的范围内，通过对经营事项的事先筹划，最终使企业获取最大的税收利益。税收筹划及其后果与税法的内在要求一致，它既不影响和税收的法律地位，也不影响和税收的各种职能和功能。它是在不违反税收政策、法规的前提下进行的，是在对政府制定的税法进行精细比校后的优化选择。2、企业税

2、收筹划的准则根据税收筹划的定义，我们认为，规定税收筹划的准则可以通过以下两条基本标准来判断。(1)符合税收法律规范。因为税收具有强制性，如果偏离了纳税遵从，企业将面临涉税风险。如果触犯了税法，那就是偷逃税，从法律意义上来说就是无效的，甚至可能面临法律制裁。(2)符合企业的战略利益。如果企业仅局限于短期和局部利益，而不考虑战略利益，那么这样的筹划活动往往是得不偿失，即是无效的。二、当前我国企业税收筹划的环境税收环境与制度随着所处的政治、经济、文化、技术环境的变化而不断优化和调整，新经济的发展给世界带来了全面而深远的影响。比如2001年5月，国家税务局关于增收五角钱的

3、消费税几乎导致中国整个白酒行业的崩溃，就是一个绝好的证明。当前，由于经济形势环境不断发生变化，税收制度不断进行调整和变化，都将直接影响到企业的税收筹划。所以，税收制度的动态性必将导致税收筹划的动态性，它会随着影响因素的变化而变化。增值税改革——将现行的生产型增值税改为消费型增值税，完善增值税税制，增值税的征收范围扩大至建筑安装、交通等行业，同时降低一般纳税人标准，并适当降低税率；企业所得税改革——统一企业税收制度，包括统一税负水平，统一纳税人的认定标准、税前成本和费用扣除标准、税率、优惠政策等多方面的内容。同时其他税收如消费税、营业税、条例修订后将于2009年开始

4、全面实行，这样对企业的税收筹划产生新的影响。那么企业在当前环境下如何加强税收筹划呢？三、当前我国环境下企业加强税收筹划的措施1、企业筹资的税收筹划我国相关税法规定，权益资本以股息形式获得报酬，一般要被征两次税，一次是分配前作为企业的利润或应纳税所得额，征收企业所得税，另一次是分配后作为股东的股息收入，征收个人所得税。而企业支付债务资本的利息可以列为财务费用，从应纳税所得额中扣除。因此企业可以设计资本结构，加大债务资本比例，降低自有资金的比例。但需要注意的是，负债筹资虽然可以极大地降低企业的资金成本，但这并不意味着负债越多越好，企业的负债筹资应该以保持合理的资本结构

5、、有效地控制风险为前提，否则有可能使企业陷于财务危机甚至破产。2.企业投资的税收筹划在企业投资决策过程中，必须考虑企业投资带来的税后收益。由于各行业、各产品的税收政策不同，导致企业最终所获得的投资收益不同。因此，企业投资决策时必须考虑税收政策的影响。一是投资企业组织形式的选择，子公司作为独立法人，可享受政府提供的免税期优惠政策。二是投资地区的选择。现行税制对经济特区、沿海开发区及高新技术产业开发区等实行税收优惠政策。三是投资方向的选择，投资高新技术企业和环保项目可享受税收优惠政策。为此我们建议企业应尽可能把资金引向特定产业及高科技产业，依据国家对农业、基础产业、高

6、科技、环保予以适当倾斜，建立以产业优惠为主、区域优惠为辅的所得税优惠新格局的新税收优惠政策尽可能把资金引向这些产业和区域，使企业充分享受税收优惠政策。3、企业经营中的税收筹划在企业经营中，要根据各企业的实际情况，通过选择恰当的计价方法、计提方法等有效合理地控制经营成本，以达到税收筹划的目的。例如计提折旧方面，在税法允许的情况下可选择加速折旧法，适当的折旧年限等来达到节税目的。另外，当企业预计近期利润较高时，也可适当安排购置和更新设备。一般情况下，如果企业依法可以选择加速折旧法时，应尽量使用加速折旧法。此外，建议企业采用电子商务避税。电子商务的发展给行使地域管辖权带

7、来了很大困难。例如，服务所得通常以服务提供地作为地行使税收管辖权，而通过X络可以轻松地进行跨区培训、教育、娱乐等服务，使提供地难以确定。同时X络的出现，使营业机构所在地、合同缔结地、供货地等发生改变，从而有利于避税。总之，在当前我国税收政策大修订情形下，现代企业要切实做好税收筹划，充分应用自身权利，在降低税负的同时，配合政府的税收政策，优化资源配置，从而促进社会经济进步。