新所得税法下企业税收筹划新思路

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1、新所得税法下企业税收筹划新思路新所得税法下企业税收筹划新思路前言　　作为一种普遍的经济现象，税收筹划工作是指投资者和纳税人为了获得税后利润最大化在经营之前通过各种方案的对比和选择来获得最佳的纳税方案而进行的工作，近年来政府也对合法的税收筹划工作进行了鼓励，经过企业税收筹划工作能够有效的降低企业的税收负担，增加企业的收益。　　一、新企业所得税下企业税收筹划的主要内容　　1.组织形式上的筹划　　在新企业所得税法中规定了企业和其他的中华人民共和国境内的组织收入是企业所得税的来源。将企业所得税纳税人划分为居民企业和非居民企业，居民企业缴纳企业所得税的来源为中国境内和

2、境外的收入。非居民企业的机构和场所如果是设置在中国境内的，那么应当将所设机构和场所的收入作为缴纳企业所得税的来源，有的非居民企业没有在中国境内设立机构和场所，或者所设置的机构和场所和获得的收入并没有太大的联系，那么就应该以来源于中国境内的收入来缴纳企业所得税。　　根据以上的规定，在筹划企业所得税税收的过程中应当从以下两个方面进行：首先是对内资企业的税收进行筹划。其中设立成具有法人资格的企业和设立成个人独资企业或者合伙企业的税收负担是不同的，对于设立为具有法人资格的公司企业就要缴纳双重的企业所得税，一次缴纳是在企业获利时，另外在将税后利润分配给自然人股东时还需

3、要缴纳个人所得税，这就是所谓的双重缴税。而对于个人投资设立营业机构来说，如果企业为个人独资或者是合伙的，就可以避免缴纳企业所得税，只是对个人所得税进行缴纳，这就不会出现双重缴税的现象，这就体现了税收筹划的优点。然后是要对一些在中国境本文由.L.收集整理内由外资所设立的营业机构的缴税筹划。如果外资在中国设立的为中外合资企业、中外合作企业和外企企业等具有法人资格的企业，就符合了中国居民纳税人的资格，应当根据其注册的企业在中国境内和境外的全部收入来缴纳企业所得税。如果设立的机构为外国企业的分支，就会具有不同的缴税义务，缴税的来源为中国境内的所得以及发生在中国境内的

4、与其所设立的机构有密切联系的收入，因此可以看出，在对外资设立的营业机构进行筹划时也具有很强的可操作性。　　2.总分支机构的筹划　　在新企业所得税法中明确的规定，对于在中国境内设立的不具有法人资格的居民企业营业机构，在缴纳企业所得税的时候应当汇总计算，另外对于企业之间合并缴纳企业所得税的情况也进行了严格的规定，除非有国务院的规定，企业之间不能合并缴纳企业所得税。因此，企业如果在扩大经营规模的过程中可以采取设立分支的新营业机构就会更加有利于企业所得税的缴纳，这主要是因为在缴纳企业所得税时不具备法人资格的分支机构可以与总机构进行合并，这样就能减少需交的企业所得税，

5、同时还可以增加企业的资金时间价值。如果企业所设立的营业机构具有独立的法人资格，例如设立子公司，由子公司产生的亏损无法冲抵母公司的盈利，母公司所缴纳的纳税所得额就会增加，同时增加了当期缴纳的税款，占用了较多的企业资金。从以上的叙述可以看出，在新企业所得税法的规定下，在需要设立分支机构时应当设立分公司而不是子公司。　　3.计税依据的筹划　　在确定计税依据的时候比较复杂，具有较大的筹划空间，是筹划企业所得税税收的重点内容，在新企业所得税的规定中将应纳税所得额作为企业所得税的计税依据，企业在每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、允许弥补的以前年度亏损以及各

6、项扣除以后所得到的余额就是纳税所得额。因此在筹划企业所得税计税依据的过程中主要分为以下三个方面的筹划。　　首先是收入的筹划，主要包括两个方面的内容，一方面是将收入的实现时间推迟这样就能获得资金的时间价值，在新企业所得税法的规定中，将企业的货币形式收入和非货币形式收入作为收入的主要部分，具体的可以划分为销售货物收入、转让财产收入、股息和红利等权益性投资收益、利息收入等，同时对于这些收入的时间和地点都进行了明确，这样就能够为筹划收入的税收提供了相应的依据。例如为了将股息、红利等一些权益性投入的时间进行推移可以让被投资方推迟做出利润分配决定的日期，为了将利息收入确

7、认时间进行推迟，可以将借债合同中债务人应付利息的日期推迟，为了将租金收入的确定时间进行推迟，就应当将合同约定的承租人应该付租金的日期进行推迟等等，在将这些类型收入的确认时间推迟以后就可以将企业所得税的缴纳时间向后推迟，这样企业就相当于获得了一笔无息贷款，实现企业资金时间价值的最大化。另一方面，在充分的利用免税收入相关规定的情况下通过减少收入额可以降低计税依据，在新企业所得税的规定中，将国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构或场所的非居民企业从居民企业取得与该机构或场所有实际联系的股息及红利等权益性投资收益作为企业

8、免税收入的主要内容，因此企业应当对这些规定充分的理解