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1、中小企业内部控制在经济危机下的加强措施2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程,其目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。建立和实施有效的内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。从我国中小企业受金融危机影响事件本身及应对过程我们可以发现,企业在内部控制的五个要素中或多或少
2、都存在不足,也给我们设计、执行和评价内部控制带来反思。 一、内部环境 内部环境是内部控制框架的基础,涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等多方面内容。尽管内部控制更强调相互牵制的制度性安排,但人的因素在内部控制,尤其是内部环境中发挥着重要的作用。 我国中小企业的控制环境很不完善,突出表现在以下三个方面:一是没有规范的法人治理结构,我国中小企业内部人控制严重,股东会、监事会作用有限,甚至形同虚设,严重影响了互相监督、互相制约的体制,规范的法人治理结构是一个权利
3、分配、制衡和约束的整体,可以为内部控制的有效实施提供制度保证。二是对内部会计控制的重要性认识不够,无章可循或有章不循的现象较为严重。目前,仍有不少单位内部会计控制基础薄弱,相当一部分单位的领导对建立内部会计控制制度不够重视,对内部会计控制建设持冷漠态度。有的并未建立健全内部会计控制制度,有的内部会计控制制度残缺不全,甚至有的单位负责人超越内部会计控制行使职权,不支持会计工作,使内部会计控制执行起来大打折扣,失去了应有的刚性和严肃性。三是内部控制制度不健全,会计控制制度不完善,不能适应市场经济发展的要求,一方面内
4、部控制跟不上形势发展的步调,制度建设滞后;另一方面企业所有权与经营权的高度统一,制约了会计控制制度的有效发挥。 面临金融危机,我国中小企业的负责人必须转变经营管理观念,必须明确管理与效益的关系,明确内部控制在现代企业中的重要作用,要把内部控制当作企业管理的一件大事来抓,加强对内部控制体系的组织、领导和协调;应树立内部环境控制的风险意识,企业的内部控制制度是否健全,对企业经营效率的影响应有明确的认识,应走出误区,更新观念,强化管理;要为员工建立一个管理完善,控制有效,相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境;建立
5、一个有效的令行禁止的管理系统;培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工,不断加强员工的后续教育,对关键岗位定期轮岗、换岗,对不相容职务严格分离,堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为,以保护单位资产的安全、完整。 二、风险评估 风险评估要求企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,并合理确定风险应对策略。 我国中小企业的风险意识问题集中表现在风险意识淡薄、风险评估不够,普遍存在着对内部控制认识不到位的现象,忽视了会计的命脉功能,脱离会计控制。管理人员对内部控制的
6、意识偏差,会导致内部制度局部形同虚设,造成企业管理整体混乱。 我国中小企业缺乏的就是这种风险意识和机制,不管是什么风险,企业都应该加强风险意识,建立起可以识别、分析和管理风险的机制,建立风险应对策略及行之有效的措施。 三、控制活动 是指企业根据风险评估结果,采取相应的控制措施来将风险控制在可接受的程度之内。就财务控制而言,从一份对我国中小企业调查的资料显示,目前中小企业不设会计机构且会计人员分工不明确的占了61.5%;提供的会计信息不能真实反映企业财务状况的占了46.9%,会计信息严重失真。有的个别企
7、业负责人兼任会计,有的企业会计兼任出纳或物资保管,使企业的财产管理处于严重失控状态,还有的企业聘用一些熟人当会计,业务素质不高,不能独立处理账务,不能提供真实的会计信息。会计人员虽然不是内部控制的主体,但却是内部控制信息的制造者,是内部控制效果优劣的最直接反馈者。 我国中小企业内部控制制度的中心是财务会计控制,通过实行凭证控制、账表控制、对账控制和内部牵制,确保会计信息质量。要给予财务人员相应的权利,规定任何账务处理的确定权在财务负责人。对不符合规定的报销有权拒绝,有利于实施全面的控制。 四、信息与沟通
8、 这个要素从某种程度上可以看作是内部控制的神经系统,它要求企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 要在企业间广泛宣传。首先,宣传有关内部控制的各项规章制度,让每个人都清楚自己的职责并互相监督;其次,宣传内部控制健全企业的管理经验,宣传失控的巨大危害,从客观上营造良好的控制环境。年终,结合职工业绩考评,对严格执行内部控制的人员给
