强化我国企业内部控制的若干思考

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1、强化我国企业内部控制的若干思考现代化管理的必然产物是内部控制，它是指采取的一系列必要管理措施从而保证企业正常经营，只要企业存在经济活动，则其就需要具备相应的内部控制。会计业务、记录以及报表的完整性和真实性受到内控制度的有效性、合理性以及完整性直接或间接的影响。因此企业的生存和发展离不开与之相适应的内部控制管理制度。　　一、对内部控制内涵的全面了解有助于企业内部控制进一步加强　　加强企业内控制度是使企业经营行为得到进一步规范，内部管理水平得到进一步提高、企业持续发展得到进一步促进的一条非常重要的途径。而通过对内部控制内涵的全面了解有助于企业内部控制进一步加强。　　20世纪初

2、，随着日益扩大的股份制企业规模，进一步分离的所有权和经营权，一些对生产经营活动进行组织、调解、制约以及监督的方式逐步在经营管理的实践中出现，也就是为了纠错查弊、节约资源、提高经营效率，一些企业建立了包括业务程序、组织机构在内的具有自我调节和控制能力的管理机制，这就是内部控制。内部控制包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及健康5个重要的、互相联系的要素。这5个要素相互作用，从而能够使内部控制合理、完整、有效。　　二、企业内部控制加强的同时，必须对控制环境重视　　在企业的发展过程中，可能由于一项很好的发展项目，但其需要较大金额的投资，超越了自身的审批权限，从而需

3、要较长的审批周期，企业管理层为把握此次商机，可能通过分拆的方式，由此在自身的审批权限内完成。虽然通过此方法能够在短期内给企业带来较大财源，但从长远看，这对于企业的内部控制分为十分不利。因此，在企业内部控制加强的同时，必须对控制环境重视。　　构成一个企业的控制氛围即是控制环境，其主要包括塑造企业文化，其对于员工的控制意识有着重要影响，对于其他控制要素作用的发挥程度起着决定性作用，是各项要素作用发挥的基础。并且企业内部控制的贯彻执行也受到控制环境的直接影响。企业内部控制均是透过企业内的人所表现的言行而完成，因此在企业内部控制中要重视“人”这一环境，要营造一个良好的内部控制环境

4、，就需要管理层，特别是高级管理层必须带头对企业的内部控制法则严格遵守。　　三、企业内部控制加强的同时，必须对风险评估重视　　企业间的竞争随着不断变化的社会经济环境而越来越激烈，并且企业经营存在着越来越复杂的风险因素及不断提高的风险概率，同时内部控制的执行也受到了很大的影响。每个企业只有加强对风险的评估，其内部控制效率和效果才能给得到提高。因此，企业内部控制加强的同时，必须对风险评估重视。　　企业在-进行风险评估时需要注重以下几点：第一，在进行每一项经济活动时，都应当确定相应的目标，包括整体目标和具体目标，企业在每一目标中，都必须建立可分析、管理、辨认的相关风险的控制机制，

5、由此能够对面临的风险了解和控制。第二，加强对内部和外部风险的分析，在进行每一项经济活动时，风险都是不可避免的，因此必须加强对内部和外部风险的分析，如顾客的需求或预期的改变、自然灾害、经营环境的变化、企业改组、海外经营、新技术的应用等等。第三，环境变化后的风险管理，如对公司进行重组或扩大规模、调整公司经营的战略目标、培训员工协作精神、利用新知识和新科技开发新产品等等，随着经济的发展，企业的经济环境也必定逐步变化，在此期间需要加强风险管理，针对环境改变采取必须的行动。　　四、企业内部控制加强的同时，必须对企业的控制活动重视　　管理层的指令能够得到实现的政策和程序是企业控制活动

6、，其主要是帮助企业完成目标，同时便秘风险而采取的必要行动。企业控制活动包括政策和程序两个要素，在实践中，控制活动形式多样，主要是以下几类：生产经营部门控制业绩报告，实物资产的控制以及职责分工，高层管理人员分析和评价企业绩效，信息处理部门对信息处理活动控制。　　五、企业内部控制加强的同时，必须对企业的信息及沟通重视　　不仅企业内部经济事项所产生信息的处理属于企业的信息系统，同时外部事项、活动以及环境相关的信息的处理也属于信息系统。信息的沟通指的是企业内部各个部门之间的相互建议、利用、提示、传递等活动，这要求各个部门不仅仅对信息知识利用，还要为其他部门提供相应的信息。只有通过

7、大量的信息作为企业决策、预测的基础，企业在经营活动过程中才能给立于不败之地，因此企业内部控制加强的同时，必须对企业的信息及沟通重视。　　六、企业内部控制加强的同时，必须对企业的监控重视　　只有对整个内部控制过程进行适宜的监控，方能够确保内部控制制度得到切实的执行，并且对执行的效果得到保障。企业监控可通过以下几个方面完成：第一，发挥内部审计的监督作用，审计部门不仅能够监督企业是否对内部控制严格执行，同时能够对内部控制设计过程中出现的问题给予建议，对于企业内部控制的建立及执行具有促进作用。第二，内部控制的自我评估逐步试行，通过内部