内部审计参与并购审计的关键点及方法

《内部审计参与并购审计的关键点及方法》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、内部审计参与并购审计的关键点及方法企业并购是一种高风险的投资活动，内审人员全程参与并购前、并购中、到并购后的全过程，可以掌握目标企业的综合情况，诸如行业状况、发展前景、资产总额、盈利状况、管理制度、组织机构、经营理念等信息，通过对这些情况的分析全面掌握目标企业真实情况，减少信息不对称造成的不利影响，为收购方与目标企业并购谈判提供第一手资料，有利于降低并购成本。　　目前，评估、审计机构良莠不齐，评估、审计质量有待提高，内审人员应参与筛选工作质量高、信誉好的审计、评估机构，并对评估过程和结果加以监督，检查评估过程是否符合政策规定，评估的结果是否真实

2、、完整、准确，有利于降低并购风险。　　基于内部审计人员熟悉本公司的管理政策、业务程序、经营活动和人事政策，了解企业文化和风险控制等方面的特点，企业并购成功后，内审人员可以为实现并购双方业务流程、企业文化融合提供有效帮助。　　　　内部审计参与并购审计的关键点及方法　　　　(一)参与对目标企业的尽职调查　　内部审计人员应对目标企业总体状况进行尽职调查，调查内容主要包括行业特点、公司历史沿革、发展前景、经营情况、股东情况、组织机构、财务状况、管理环境、管理理念、人力资源、公司制度、信息化程度等情况，对并购可行性作出初步判断，为决策层提供可靠依据。　　

3、内部审计人员可以先通过查阅目标企业的历史资料、管理制度文件、公开信息等初步了解目标企业基本情况，再通过与目标企业管理人员及员工谈话了解公司实际状况，若条件允许，最好能够实地观察目标企业业务流程的操作过程，保证对并购企业有整体、初步的了解，并判断并购活动是否能达到公司的并购目标，即取得规模效益、税收优惠或者为了借壳上市等等。　　　　(二)调查目标企业的或有事项和潜在风险　　内部审计人员要对目标企业的或有事项进行详细调查，并充分评价或有事项的潜在风险和因发生或有事项而给企业造成的损失。其中，应重点关注以下要点：　　1.目标企业是否存在未了结的法律诉

4、讼；是否存在违法情况，是否有被罚款、没收违法所得、封存财产、强制停业等导致财产损失的潜在风险；有无未计的收支、担保、抵押等情况；　　2.目标企业是否按时办理工商年检以及其他有关证照的年检；是否有可能因违反规定而遭受取消资格、停业或其他的处罚的风险；　　3.目标企业是否按时足额缴纳各项税款；自成立时起是否存在逃避税收的行为；是否在成本、费用和购买的资产中列支大量不合法票据，　　4.目标企业管理层是否在当期对未来经济交易或事项做出固定支付义务的承诺或合同协议，如按既定的价格购买物资、出售产品等；　　5.了解目标企业未结算、已结算和部分结算的合同履行

5、情况；未结算和部分结算合同对于后续处理所应履行的权利、义务金额；　　6.是否存在对目标企业未来造成影响的或有事项或潜在的债权债务，以及其他任何可能影响目标企业持续经营能力或权益变化的重要事项。　(三)核实目标企业的资产、负债和所有者权益　　目标企业任何一项资产、负债项目的变化，均会带来净资产、净利润的变化，进而影响目标企业的评估价值。因此内审人员应关注外部注册会计师审计与资产评估的过程、结果，特别注意以下关键点：　　1.货币资金　　注意有无已支付现金并取得发票，但未入账的费用性支出，如果发生在评估日之前，要考虑做审计调整。检查银行存款余额调节表

6、，注意大额未达账项，如果是费用性支出，且发生在评估日之前，要考虑做审计调整，需增加费用。　　2.存货　　了解存货的计价方法是否有过变更；要监督会计师事务所的存货盘点过程，关注其抽盘比例是否符合标准；实地观察目标企业仓库管理情况及存货实物状况，特别是已损坏或灰尘较多的冷背存货；结合存货周转率对存货账龄进行分析，对于账龄较长的存货，关注评估师是否已考虑计提减值；注意评估师是否取得存货的所有权证明。　　3.固定资产　　内审人员应尽量参与对目标企业固定资产的全面盘点，如果有已损坏、已处置的固定资产仍然挂账的情况，要看审计师、评估师是否进行了调整；关注是

7、否有将空挂的其他应收款、应收账款转到固定资产的情况；检查固定资产的折旧计提方法是否前后期一致，有无随意变更计提方法调节利润的情况；固定资产的所有权是否属于目标企业，有无发票、产权证不属于目标企业，但目标企业按固定资产入账的情况。比如汽车购入时的发票不是开给目标企业，但目标企业作为固定资产入账，并购成功后如果对汽车再处置很容易产生纠纷。　　4.往来账款　　关注往来账款的账龄，注意有无目标企业抽走注册资金，空挂其他应收款的情况，有无虚增收入、虚增利润、空挂应收账款的情况；采购资产的预付账款，要查看合同，了解款项是否已全额支付；长期挂账的应收、其他应

8、收款考虑可收回性，账龄较长且金额较大的往来可以与目标企业进行沟通，商讨恰当的解决方式，例如可以协议方式约定目标企业股东在并购成功后要承担往来账款不能收