内部审计参与风险管理客观必然-会计审计

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1、精品文档内部审计参与风险管理客观必然/会计审计一、内部审计参与风险管理的必要性风险、风险管理1．风险、风险因素、风险事故和损失风险是在一定环境和限期内客观存在的，导致费用、损失与损害产生的，可以认识与控制的不确定性。它具有客观性、普遍性、必然性、可识别性、可控性等特点。在风险的形成过程中，要涉及到风险因素、风险事故和损失三个方面。2．1．2风险管理2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创11/11精品文档风险管理作为一种特殊的管理功能，它是为人类追求安全和幸福的目标，结合前人的经验和近代的科学成就而发展起来的一门新的管理科学。对什么

2、是风险管理，一些学者提出了自己的看法，美国学者克里斯蒂认为风险管理是企业或组织为控制偶然损失的风险，以保全所得能力和资产所做的一切努力；另外两位美国学者威廉斯和理查德。汉斯认为，风险管理是通过对风险的鉴定、衡量和控制，以最低的成本使风险所造成的损失控制在最低程度的管理方法；我国的陈佳贯认为，风险管理是企业通过对潜在意外或损失的识别、衡量和分析，并在此基础上进行有效的控制，用最经济合理的方法处理风险，以实现最大的安全保障的科学管理方法。根据以上风险管理的定义，我们可以得出以下几点认识：风险管理是一个系统过程，包括风险的识别、衡量和控制等环节；风险管理的

3、目标在于控制和减少损失，提高有关单位或个人的经济利益或社会效果；风险管理是一种管理方法。，这里的风险管理的概念已经被泛化，任何企业潜在的以外损失都已被纳入其中。2．2内部审计参与风险管理的动因内部审计之所以涉足风险管理领域，主要有以下几个原因：2．2．1企业面临的风险日益增大传统意义的企业只是生产，销售与扩大再生产的往复而已。而时代已经赋予了企业更大的内涵。企业如何在竞争中生存取决于它的风险管理水平2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创11/11精品文档近年来，随着社会经济的发展，特别是经济全球化及国际化程度的加深，使企业经营环境

4、变得日趋复杂，企业经营风险也大大增加。企业对外经营运作过程中，面临各种经营风险，包括因竞争对手的恶意竞争行为导致的风险、因合作伙伴履约资信问题导致的风险以及因经营环境变化导致的风险，如国家法律、政策的变化。而在内部的运营过程中，企业也面临运作效率低下所带来的损失风险等等。知识经济的到来，更使企业的风险雪上加霜。因此，减少企业面临的风险是组织实现目标的关键，也是企业的管理人员十分关心的问题。内部审计的目的在于增加组织的价值和改善组织的经营，内部审计人员是企业的管理咨询师，因此，内部审计部门和内部审计人员参与企业的风险管理也就顺理成章了。2．2．2内部审

5、计对发展的渴求内部审计部门为了不断地发展，为了在企业中担当更重要的角色和发挥更重要的作用，总是不断寻找新的对企业又十分重要的领域，企业经理人员对风险的空前重视，为内部审计发展提供了一个绝好的机会。内部审计对风险管理的介入，将会使内部审计在企业中成为一个重要的角色，并将其在企业中的作用推向一个新水平。正因如此，内部审计师的职业组织--国际内部审计师协会才不遗余力地倡导内部审计师进军这一领域。企业的内部审计：重点放在收入最大化，减少成本和提高效率；专门关注经营审计；极少甚至从未进行与财务相关的风险管理审计。当前，我们推进内部审计由财务审计为主逐步向以内部

6、控制和风险管理审计为主转变，既是我国内部审计发展的结果，更是受托责任关系发展变化的体现。1999年国际内部审计师协会通过的内部审计新定义，内部审计被界定为“一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。”这一新定义对内部审计的定位为“评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标”2．2．3内部审计能够在风险管理中发挥独特的作用内部审计在风险管理中的独特作用有三：2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创11/11精品

7、文档能够客观地、从全局的角度管理风险风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征，即一个部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担，而是会传递到其他部门，最终可能使整个企业陷入困境。正因为如此，有些部门可能会出现过渡道德风险，因为风险不是由你们来承担，如，采购部门为节约采购成本，就会忽视对材料规格、型号、质量方面的检查，或者有意购买残次品，这种暗藏的风险会在企业的其他部门反映出来，通过年终的资产清查，可以发现购买的设备从未使用，在仓库堆放等待报废，无人追究的现象，最终给企业造成巨大损失。因此对风险的认识和防范、控制需要从全局考虑

8、，而各业务部门又很难做到这一点。内部审计部门不从事具体业务活动，独立于业务管理部门，这使得它们可以从全局出发