内部审计参与企业风险管理研究

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1、内部审计参与企业风险管理研究摘要：内部审计作为企业风险管理的第三道防线，也是最后一道防线，是国有企业资产保值增值和持续健康发展的重要保障。文章阐述了内部审计和风险管理的关系，分析了内部审计参与企业风险管理的动因和作用，对内部审计参与企业风险管理的途径进行了研究，提出了内部审计参与企业风险管理的建议。中国7/vie　　Abstract：Asthethirdlineandthelastlineofenterpriseriskmanagement，internalauditisanimportantguaranteeforthestate-oaintainandenh

2、ancethevalueofassetsandkeepthehealthydevelopment.Thispaperexpoundstherelationshipbetanagement，analyzesthemotivationsandfunctionsofinternalauditinenterpriseriskmanagement，studiestheanagementandputsforesuggestionsonhoanagement.　　关键词：内部审计；风险管理；保值增值　　Keyanagement；maintainandincreasevalue

3、　　中图分类号：F239.45文献标识码：A：1006-4311（2017）14-0068-03　　1选题背景　　随着全球经济金融一体化进程的加深，企业面临的经济环境日趋复杂，面临经营风险空前增加。因此，集团公司在成立之初就启动了全面风险管理工作，于2014年在全集团范围内提出了全面风险管理与内部控制体系（以下简称风控体系）建设“三年全覆盖”的要求，即从2014年到2016年，全集�F要完成风控体系的建设，确保风控体系覆盖重要业务单位、重大业务事项、主要业务流程和高风险领域。为加快各单位风控体系的建设和运行，又于2015年提出了风控体系建设监督与评价“三年全覆盖

4、”要求，即从2015年到2017年，全集团要完成对各单位风控体系建设的监督与评价。　　同时，作为公司治理的有效手段，内部审计也获得了国资委和集团公司的高度重视。国资委明确要求中央企业内部审计工作必须由企业的法人直接管理。集团公司为加强对各单位的管控、提升各单位公司的治理水平，对内部审计的重视也与日俱增，不仅加大了对各单位内部审计的频率，更拓展了内部审计的职能，从传统的财务审计逐步过度到了经营审计和管理审计，也加大了审计发现问题的问责力度。　　从国际和国内对内部审计定义的演变过程可以看出，内部审计参与风险管理是企业内部审计工作的主要发展趋势。在企业未来的发展阶段，

5、内部审计必将在风险管理体系中发挥至关重要的作用。集团公司对为企业生产经营目标服务的内部审计和风险管理均高度重视并大力推行。但是我们也应该看到，内部审计参与企业风险管理基本局限在一些基层工作上，未将内部审计工作全面参与到各单位风险管理工作中。因此，如何将内部审计工作和风险管理充分融合，做到互惠互通，就成为了集团公司必须深入研究和解决的问题。本人前后分别从事内部审计与风险管理工作，对内部审计与风险管理进行了一定的研究，并尝试着对内部审计参与企业风险管理的方法和实施过程进行深入细致的研究。　　2内部审计与风险管理的关系　　在企业内部管理体系中，内部审计与风险管理是互为

6、补充、相辅相成、联动发展的关系，其具体体现在以下方面：　　2.1内部审计与风险管理的目标是一致的　　从定义来看，风险管理就是通过认识、预测评估来应对面临的风险因素，对项目执行过程中的不确定性进行估测和预控，力求以最低的投入最大限度地保障项目安全实施，同时把风险引起的损失降到最低。严格来讲，风险管理直接为实现企业经营目标服务。而内部审计则是为企业增加价值，同时对企业运行中存在的问题进行优化调整。内部审计部门基于所掌握的资料，对风险过程进行识别和评价后，可以为企业规避经营过程中的风险提供可靠的建议，以此消除管理缺陷、控制漏洞或者其它风险因素，实现为企业增值的目的。从

7、目的来看，风险管理与内部审计存在共性。　　2.2内部审计是风险管理的有效工具　　在重新修订内部审计的定义时，国际内部审计师协会重点突出了内部审计是一种实现企业内部风险管理的有效工具。而从企业内部审计发展趋势来看，现代企业内部审计的根本目的是实现有效的风险管理。　　2.3内部审计为实现风险管理提供必要的支持　　客观详实的内部风险信息是企业科学及时地实现风险规避、风险承担和风险转移等风控策略的基本前提。企业在风控过程中，为了客观地统计和评价内部风险因素，就必须通过准确客观的内部审计来实现。　　3内部审计参与企业风险管理的动因　　3.1企业管理发展的需求　　在企业的生

8、产经营中，风险无处不在。